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2022年注册会计师《税法》章节练习:第三章

来源 :中华考试网 2022-02-18

  1[.单选题]下列应当征收消费税的是()。

  A.影视演员用的上妆油

  B.体育上用的发令纸

  C.价值为8800元的手表

  D.娱乐业举办的啤酒屋利用啤酒生产设备生产的啤酒

  [答案]D

  [解析]选项A,舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油不属于“高档化妆品”税目征税范围,不征收消费税;选项B,体育上用的发令纸、鞭炮药引线不属于“鞭炮、焰火”税目,不征收消费税;选项C,销售价格(不含增值税)每只在10000元(含)以上的各类手表为高档手表,征收消费税,价值为8800元的手表不属于高档手表,不征收消费税。选项D,对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋利用啤酒生产设备生产的啤酒,照章征收消费税。

  2[.单选题]某化妆品厂受托加工一批高档化妆品,委托方提供原材料成本30000元,化妆品厂收取加工费10000元、代垫辅助材料款5000元,该厂没有同类高档化妆品销售价格。该化妆品厂应代收代缴消费税()元。(以上款项均不含增值税,高档化妆品消费税税率15%)

  A.7142.86

  B.7941.18

  C.20142.86

  D.20250.00

  [答案]B

  [解析]该化妆品厂应代收代缴消费税=(30000+10000+5000)÷(1-15%)×15%=7941.18(元)

  3[.单选题]某实木地板生产企业为增值税一般纳税人,下设一非独立核算的门市部,2019年8月该企业将自产的一批成本价为38万元的实木地板移送非独立核算门市部,门市部将其全部对外销售,取得含税销售额56.5万元。实木地板的消费税税率为5%,成本利润率为5%,该企业此项业务应缴纳消费税()万元。

  A.2.5

  B.1.42

  C.2.6

  D.3.86

  [答案]A

  [解析]纳税人通过自设非独立核算门市部销售自产应税消费品,应当按照门市部对外销售额或销售数量征收消费税。该企业应缴纳消费税=56.5÷(1+13%)×5%=2.5(万元)。

  4[.单选题]某化妆品厂为增值税一般纳税人,2019年6月发生以下业务:6月2日销售A型高档化妆品100箱,每箱不含税价格300元;6月15日销售A型高档化妆品300箱,每箱不含税价格380元。当月以200箱同类高档化妆品与某公司换取香水精,因欠F厂原材料货款3万,因此将100箱A型高档化妆品用于抵原材料款,该厂当月应纳消费税()元。(高档化妆品消费税税率为15%)

  A.38700

  B.31000

  C.28000

  D.21340

  [答案]A

  [解析]应纳消费税=(300×100+380×300+380×200+380×100)×15%=(30000+228000)×15%=38700(元)。

  5[.多选题]关于委托加工应税消费品的消费税处理,下列说法正确的有()。

  A.委托加工消费税纳税地点(除个人外)是委托方所在地

  B.委托加工的加工费包括代垫辅助材料的实际成本

  C.受托方没有代收代缴消费税款,委托方应补缴税款,受托方不再补税

  D.受托方已代收代缴消费税的应税消费品,委托方收回后以高于受托方计税价格出售的,应申报缴纳消费税

  [答案]BCD

  [解析]选项A,委托加工的应税消费品,受托方为个人的,由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税;受托方为企业等单位的,由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关报缴税款;选项E,委托加工应税消费品的消费税纳税人是委托方,受托方是代收代缴义务人。

  6[.多选题]下列各项中,外购应税消费品已纳消费税款不准予扣除的有()。

  A.外购已税桶装葡萄酒生产装瓶的葡萄酒

  B.外购已税高尔夫球杆握把为原料生产的高尔夫球杆

  C.外购已税珠宝原料生产的金银镶嵌首饰

  D.外购已税溶剂油为原料生产的应税成品油

  [答案]CD

  [解析]

  7[.多选题]下列关于贵重首饰消费税计税规则的说法,正确的有()。

  A.同时销售金银首饰和其他首饰的生产企业,不能分别核算的一律按10%计税

  B.同时销售金银首饰和其他首饰的零售企业,不能分别核算的一律按5%计税

  C.金银首饰以旧换新应以新首饰对外售价计税

  D.首饰连同包装物销售的,应并入销售价格计税

  [答案]ABD

  [解析]选项C,金银首饰以旧换新或翻新改制应以实际收到的差价款征收消费税。

  8[.多选题]根据《消费税暂行条例实施细则》的规定,消费税纳税义务发生时间根据不同情况分别确定为()。

  A.纳税人委托加工的应税消费品,其纳税义务发生时间,为纳税人提货的当天

  B.纳税人进口的应税消费品,其纳税义务发生时间,为报关进口的当天

  C.纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的,其纳税义务发生时间,为收到预收货款的当天

  D.纳税人自产自用的应税消费品,用于生产非应税消费品的,其纳税义务发生时间,为移送使用的当天

  [答案]ABD

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