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2022年注册会计师《税法》预习试题:房产税法、契税法和土地增值税法

来源 :中华考试网 2022-01-03

  1[.单选题]某企业2017年1月将新建办公楼底楼全部出租给某餐饮公司,租期五年,每年不含税租金200万元,当年1月一次性收取两年的租金400万元,以后年度的租金按规定提前一年收取,当年应纳的房产税为()万元。

  A.22

  B.10

  C.20

  D.24

  [答案]D

  [解析]房产税按年计算缴纳房产税,应纳房产税=200×12%=24(万元)。

  2[.单选题]关于计算土地增值税时的扣除项目,下列说法中错误的是()。

  A.土地增值税清算时,已经计入房地产开发成本的利息支出,应调整至财务费用中计算扣除

  B.利息的上浮幅度按国家的有关规定执行,超过上浮幅度的部分不允许扣除

  C.超过贷款期限的利息部分和加罚的利息允许扣除

  D.财务费用中的利息支出,凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的,允许据实扣除,但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额

  [答案]C

  [解析]超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除。

  3[.单选题]某单位转让一幢2008年购买的厂房,当时的购买价为700万元。经房地产评估机构评定,该楼的重置成本为2000万元,成新度折扣率为七成。在计算土地增值税时,该楼的评估价格为()万元。

  A.1000

  B.1200

  C.1350

  D.1400

  [答案]D

  [解析]重置成本与成新度的乘积为评估价格。评估价格=2000×70%=1400(万元)

  4[.单选题]下列各项符合房产税纳税义务人规定的是()。

  A.房屋出租的由承租人纳税

  B.房屋产权出典的由出典人缴纳房产税

  C.房屋产权未确定的暂不缴纳房产税

  D.无租使用房产管理部门的房产由使用人代为缴纳房产税

  [答案]D

  [解析]选项A,房屋出租的,由出租人纳税;选项B,产权出典的由承典人缴纳房产税;选项C,房屋产权未确定的由代管人或使用人纳税。

  5[.单选题]关于房产税纳税人的下列表述中,不符合法律制度规定的是()。

  A.甲企业无租使用他人房产,由出租人缴纳

  B.房屋产权所有人不在房产所在地的,房产代管人为纳税人

  C.刘某将个人拥有产权的房屋出典给李某,则李某为该房屋房产税的纳税人

  D.房屋产权未确定的,房产代管人为纳税人

  [答案]A

  [解析]纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产,由使用人代为缴纳房产税。

  6[.单选题]关于契税的计税依据,下列说法正确的是()。

  A.土地使用权赠与、房屋赠与,由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定计税依据

  B.土地使用权交换的,以交换出去的土地使用权的价格作为计税依据

  C.采用分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的,应按合同确定的当期支付价款为计税依据

  D.以划拨方式取得土地使用权的,经批准转让房地产,由房地产转让方补缴契税,计税依据为转让房地产成交价格

  [答案]A

  [解析]选项B:土地使用权交换的,其计税依据为所交换的土地使用权的价格差额;选项C:采用分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的,应以合同规定的总价款作为计税依据;选项D:以划拨方式取得土地使用权的,经批准转让房地产时,由房地产转让者补交契税,计税依据为补交的土地使用权出让费用或土地收益。

  7[.多选题]下列情形中,应按评估价格计征土地增值税的有()。

  A.提供扣除项目金额不实的

  B.隐瞒、虚报房地产成交价格的

  C.房地产开发项目全部竣工完成销售需要进行清算的

  D.转让房地产的成交价格低于房地产评估价格,又无正当理由的

  [答案]ABD

  [解析]纳税人有下列情形之一的,按照房地产评估价格计算征收土地增值税:(1)隐瞒、虚报房地产成交价格的;(2)提供扣除项目金额不实的;(3)转让房地产的成交价格低于房地产评估价格,又无正当理由的

  8[.多选题]下列项目中,按税法规定无需缴纳土地增值税的有()。

  A.国家机关转让自用的房产

  B.税务机关拍卖欠税单位的房产

  C.对国有企业进行评估增值的房产

  D.因国家建设需要而被政府征用的房产

  [答案]CD

  [解析]选项AB缴纳土地增值税。

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