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2022年注册会计师《税法》章节预习:增值税法

来源 :中华考试网 2021-12-10

  1[.单选题]某餐馆为增值税小规模纳税人,2019年9月取得含增值税餐饮收入总额为150000元,购进食材取得农产品收购凭证注明价款30000元;出租临街的店面房屋,取得含增值税租金收入20000元,该餐馆9月份应纳增值税()元。

  A.2021.31

  B.4951.45

  C.5321.31

  D.5500

  [答案]C

  [解析]小规模纳税人的增值税实行简易计税办法,无税额抵扣。应纳税额=150000÷(1+3%)×3%+20000÷(1+5%)×5%=4368.93+952.38=5321.31(元)

  2[.单选题]某交通运输企业为增值税一般纳税人,具备提供国际运输服务的条件和资质。2020年2月该企业承接境内运输业务,收取运费价税合计436万元;当月购进柴油并取得增值税专用发票,注明价款400万元、税款52万元;当月购进两辆货车用于货物运输,取得增值税专用发票,注明价款60万元、税款7.8万元;当月对外承接将货物由境内载运出境的业务,收取价款70万美元。该运输企业当月应退增值税()万元。(美元对人民币汇率1:6.3)

  A.0

  B.15.89

  C.23.8

  D.39.69

  [答案]C

  [解析]不得免征和抵扣税额=70×6.3×(9%-9%)=0(万元)应纳增值税=436÷(1+9%)×9%-(52+7.8)=-23.8(万元)当期免抵退税额=70×6.3×9%=39.69(万元)当期期末留抵税额<当期免抵退税额当期应退税额=23.8(万元)免抵税额为=39.69-23.8=15.89(万元)

  3[.单选题]下列各项中,符合增值税纳税人放弃免税权有关规定的有()。

  A.纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物放弃免税权

  B.纳税人应以书面形式提出放弃免税申请,报主管税务机关审批

  C.纳税人自税务机关受理其放弃免税声明的当月起12个月内不得再申请免税

  D.符合条件但尚未认定为增值税一般纳税人的纳税人放弃免税权,应当认定为增值税一般纳税人

  [答案]D

  [解析]选项A,不可以选择部分房企免税权;选项C,纳税人应以书面形式提出放弃免税申请,报主管税务机关备案;选项C,纳税人自税务机关受理其放弃免税声明的当月起36个月内不得再申请免税。

  4[.单选题]增值税纳税人年应税销售额超过规定标准的,在所属申报期结束后规定时间内到主管税务机关办理资格登记,规定的时限是()。

  A.申报期结束后 10日内

  B.申报期结束后 15日内

  C.申报期结束后 20日内

  D.申报期结束后 30日内

  [答案]B

  [解析]

  5[.单选题]下列增值税纳税人中,以1个月为纳税期限的是()。

  A.信用社

  B.商业银行

  C.保险公司

  D.财务公司

  [答案]C

  [解析]以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社,以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。不能按照固定期限纳税的,可以按次纳税

  6[.多选题]某船运公司为增值税一般纳税人并具有国际运输经营资质,2020年3月取得的含税收入包括货物保管收入40.28万元、装卸搬运收入97.52万元、国际运输收入355.2万元、国内运输收入748万元。该公司计算的下列增值税销项税额,正确的有()。

  A.货物保管收入的销项税额2.28万元

  B.装卸搬运收入的销项税额9.66万元

  C.国际运输收入的销项税额35.2万元

  D.国内运输收入的销项税额61.76万元

  [答案]AD

  [解析]货物保管服务、装卸搬运服务属于物流辅助服务,税率为6%;国际运输服务,适用增值税零税率;国内运输服务属于交通运输服务,税率为9%。货物保管收入的销项税额=40.28÷(1+6%)×6%=2.28(万元)装卸搬运收入的销项税额=97.52÷(1+6%)×6%=5.52(万元)国际运输收入的销项税额=0国内运输收入的销项税额=748÷(1+9%)×9%=61.76(万元)

  7[.多选题]下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有()。

  A.以物易物业务

  B.将货物交付他人代销

  C.将购买的货物无偿赠送他人

  D.用自产货物抵偿债务

  [答案]BC

  [解析]选项A、D属于特殊销售行为,不是视同销售行为。

  8[.多选题]根据现行政策,下列项目适用6%税率的有()。

  A.出租运输工具

  B.转让商标使用权

  C.食用盐

  D.互联网接入服务

  [答案]BD

  [解析]选项A,属于动产租赁服务,适用13%税率;选项C,属于较低税率货物,适用9%税率。

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