注册会计师

导航

2022年注会考试《税法》章节例题:企业所得税法

来源 :中华考试网 2021-11-18

  1[.单选题]2019年,甲企业实现销售收入3000万元,当年发生广告费400万元,上年度结转未扣除广告费60万元。已知广告费不超过当年销售收入15%的部分,准予扣除。甲企业在计算2019年度企业所得税纳税所得额时,准予扣除的广告费金额为()万元。

  A.340

  B.510

  C.450

  D.460

  [答案]C

  [解析]扣除限额=3000×15%=450(万元);本年实际发生400万元可以全额扣除,另外,还可以扣除上年度结转未扣除的广告费50万元,合计450万元。

  2[.单选题]某企业2019年度实现利润总额100万元,在营业外支出账户列支了通过公益性社会团体向贫困地区的捐款10万元、直接向某小学捐款5万元。在计算该企业2019年度应纳税所得额时,允许扣除的捐款数额为()万元。

  A.5

  B.10

  C.12

  D.15

  [答案]B

  [解析]直接捐款5万元不允许扣除,实际捐赠10万元,扣除标准=100×12%=12(万元),10万元<12万元,允许扣除10万元。

  3[.单选题]根据企业所得税法的规定,某企业同时具有境内、境外业务(企业境外业务都在同一国家)时,下列对于盈亏弥补的理解正确的是()。

  A.境外盈亏可以互相弥补,对境外未弥补的亏损可以由境内盈利弥补

  B.境外盈亏可以互相弥补,境外盈利可以弥补境内亏损

  C.境外盈亏不得互相弥补,且境内外之间的盈亏也不得相互弥补

  D.境外盈利不可以弥补企业当年的亏损

  [答案]B

  [解析]企业境外业务之间(企业境外业务在同一国家)的盈亏可以互相弥补,境内有亏损,境外有盈利的情况下,那么可以弥补。但境内所得不得弥补境外亏损。

  4[.单选题]2018年初A居民企业通过投资,拥有B上市公司15%股权。2019年3月,B公司增发普通股1000万股,每股面值1元,发行价格2.5元,股款已全部收到并存入银行。2019年6月B公司将股本溢价形成的资本公积金全部转增股本,下列关于A居民企业相关投资业务的说明,正确的是()。

  A.A居民企业应确认股息收入225万元

  B.A居民企业应确认红利收入225万元

  C.A居民企业应增加该项投资的计税基础225万元

  D.A居民企业转让股权时不得扣除转增股本增加的225万元

  [答案]D

  [解析]根据税法的规定被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的,不作为投资方企业的股息、红利收入,投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。

  5[.多选题]根据企业所得税法律制度的规定,下列收入中,不属于企业所得税免税收入的有()。

  A.财政拨款

  B.国债利息收入

  C.物资及现金溢余

  D.企业投资者持有2019年~2023年发行的铁路债券取得利息收入

  [答案]ACD

  [解析]选项A:属于不征税收入(而非免税收入);选项C:属于应当征税的收入;选项D:企业投资者持有2019年~2023年发行的铁路债券取得的利息收入减半征收企业所得税。

  6[.多选题]企业缴纳的下列保险金可以在税前直接扣除的有()。

  A.按照国家规定的标准,为特殊工种的职工支付的人身安全保险费

  B.为没有工作的董事长夫人缴纳的社会保险费用

  C.为投资者或者职工支付的商业保险费

  D.按照国家规定的标准,为雇员缴纳的五险一金

  [答案]AD

  [解析]选项BC均不得在税前扣除。

  7[.多选题]下列处理方法,符合企业股权收购、资产收购重组的一般性税务处理规定的有()。

  A.被收购方应确认股权、资产转让所得或损失

  B.被收购方不需要确认股权、资产转让所得或损失

  C.收购方取得股权或资产的计税基础以公允价值为基础确定

  D.收购方取得股权或资产的计税基础以被收购方原有计税基础确定

  [答案]AC

  [解析]选项AB:企业重组的一般性税务处理中,企业股权收购、资产收购重组交易,被收购方应确认股权、资产转让所得或损失;选项CD:收购方取得股权或资产的计税基础应以公允价值为基础确定。

  8[.多选题]企业取得下列各项所得,免征企业所得税的有()。

  A.林木的培育所得

  B.海水养殖、内陆养殖所得

  C.香料作物的种植所得

  D.农作物新品种的选育所得

  [答案]AD

  [解析]企业从事下列项目的所得,减半征收企业所得税:(1)花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植;(2)海水养殖、内陆养殖。因此,选项BC属于减半征收企业所得税的情形,选项AD正确。

▔▔▔▔▔▔▔▔▔▔▔▔▔▔▔注册会计师在线题库 ▔▔▔▔▔▔▔▔▔▔▔▔▔▔▔
√高频易错考点 √考前冲刺提分 √全真模考预测
√章节模拟测试 √历年真题解析 √强化巩固习题

更多注会试题及解析进入考试网焚题库: {章节练习+模拟试题+错题分析} 随时随地在线做题

分享到

您可能感兴趣的文章