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2022年注册会计师《税法》经典习题:第六章

来源 :中华考试网 2021-10-26

  1[.单选题]某烟厂为增值税一般纳税人,2018年1月收购烟叶2000公斤,实际支付的价款总额30万元,已开具烟叶收购发票。下列表述正确的是()。

  A.烟厂应该代扣代缴烟叶税6万元

  B.烟厂应该代扣代缴烟叶税6.6万元

  C.烟厂应该自行缴纳烟叶税6万元

  D.烟厂应该自行缴纳烟叶税6.6万元

  [答案]C

  [解析]烟叶税的纳税人是收购烟叶的单位,应缴纳烟叶税=实际支付的价款总额×税率=30×20%=6(万元)。

  2[.单选题]甲县某烟草公司去相邻的乙县收购烟叶,2019年2月5日,实际支付的价款总额80万元。下列纳税事项的表述正确的是()。

  A.烟草公司应在3月20日申报缴纳烟叶税

  B.烟草公司2月收购烟叶应缴纳烟叶税16万元

  C.烟草公司应向甲县主管税务机关申报缴纳烟叶税

  D.烟草公司收购烟叶的纳税义务发生时间是2月15日

  [答案]B

  [解析]选项A,烟叶税按月计征,纳税人应当于纳税义务发生月终了之日起十五日内申报并缴纳税款;选项B,应缴纳烟叶税=80×20%=16(万元);选项C,烟草公司应向收购地(乙县)主管税务机关申报缴纳烟叶税;选项D,烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天,即2月5日。

  3[.单选题]位于县城的A化妆品公司7月应纳增值税3万元,减免1万元,补缴上月漏交的增值税0.5万元,拖欠消费税35万元,经查出后,7月补缴了拖欠的消费税,同时加罚了滞纳金和罚款合计3.5万元。本期还接到符合政策的先征后退增值税2.1万元。从国外进口一批化妆品,海关代征消费税3万,增值税2.6万。本期出口乙产品一批,按规定退回增值税2.8万,本月应缴城建税()万元。

  A.1.875

  B.3.017

  C.2.625

  D.2.33

  [答案]A

  [解析]本月应缴城建税=(3-1+0.5+35)×5%=1.875(万元)。

  4[.单选题]位于市区的某企业属于增值税期末留抵退税的纳税人。2019年10月留抵退还增值税18万元;当月共缴纳增值税、消费税和关税462万元,其中关税102万元、进口环节缴纳的增值税和消费税260万元。该企业10月应缴纳的城市维护建设税为()万元。

  A.5.74

  B.7

  C.14

  D.18.27

  [答案]A

  [解析]应缴纳的城建税=(462-102-260-18)×7%=5.74(万元)。

  5[.单选题]位于市区的A公司,2019年7月被税务机关查补增值税2.5万元、消费税1.5万元、所得税3.21万元;还被加收滞纳金0.28万元、被处罚款0.5万元。A公司应补缴城市维护建设税和教育费附加()万元。

  A.0.4

  B.0.478

  C.0.721

  D.0.799

  [答案]A

  [解析]城建税及教育费附加的计税(征)依据不含非税款项(被加收的滞纳金和被处的罚款等)和除增值税、消费税以外的其它税款,因此应补缴城建税和教育费附加=(2.5+1.5)×(7%+3%)=0.4(万元)。

  6[.多选题]下列属于城建税计税基础的有()。

  A.本月实际缴纳的消费税

  B.计算的免抵税额

  C.本月实际缴纳的增值税

  D.进口的增值税

  [答案]ABC

  [解析]城市维护建设税进口不征、出口不退。

  7[.多选题]城建税的适用税率有()。

  A.1%

  B.3%

  C.5%

  D.7%

  [答案]ACD

  [解析]城建税按纳税人所在地区设置了三档比例税率,即7%、5%、1%,无3%税率。

  8[.多选题]下列关于教育费附加的表述中,正确的有()。

  A.外商投资企业不需计算缴纳教育费附加

  B.国家重大水利工程建设基金免征教育费附加

  C.对海关进口的产品征收增值税,同时征收教育费附加

  D.对出口产品退还增值税、消费税的,不退还已征的教育费附加

  [答案]BD

  [解析]选项A,对外商投资企业、外国企业及外籍个人征收教育费附加。选项C,对海关进口的产品征收增值税,不征收教育费附加。

  9[.多选题]下列各项中,符合城市维护建设税规定的有()。

  A.对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税

  B.因减免税而需进行增值税、消费税退库的,可同时退还城市维护建设税

  C.对出口产品退还增值税、消费税的,不退还城市维护建设税

  D.海关对进口产品代征增值税、消费税,征收城市维护建设税

  [答案]ABC

  [解析]选项D,海关对进口产品代征增值税、消费税,不征收城市维护建设税。

  10[.多选题]下列不属于城市维护建设税的特点的有()。

  A.征收范围广

  B.实行从量定额征收

  C.属于一种附加税

  D.税款专款专用,具有受益税性质

  [答案]AB

  [解析]城市维护建设税的特点:税款专款专用;属于一种附加税;根据城镇规模设计不同的比例税率。

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