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2022年注册会计师《税法》章节特训:第三章

来源 :中华考试网 2021-10-04

  1[.单选题]甲企业为增值税一般纳税人,2020年1月外购一批木材,取得增值税专用发票注明价款50万元、税额6.5万元,将该批木材运往乙企业委托其加工木制一次性筷子,支付不含税委托加工费5万元。假定乙企业无同类产品对外销售,木制一次性筷子消费税税率为5%。乙企业当月应代收代缴的消费税为()万元。

  A.2.62

  B.2.67

  C.2.79

  D.2.89

  [答案]D

  [解析]木制一次性筷子从价计征消费税,委托加工环节,应代收代缴的消费税=组成计税价格×消费税税率,其中,组价=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率)。乙企业当月应代收代缴的消费税=(50+5)÷(1-5%)×5%=2.89(万元)

  2[.单选题]某卷烟批发企业2019年12月,批发销售给卷烟零售企业卷烟6标准箱,取得含税收入120万元。该企业当月应纳消费税()万元。

  A.57.52

  B.37.01

  C.57.59

  D.11.83

  [答案]D

  [解析]卷烟在批发环节复合计征消费税,税率为11%+250元/箱。该企业当月应纳消费税=120÷(1+13%)×11%+6×250÷10000=11.83(万元)

  3[.单选题]2020年3月某首饰厂从某商贸企业购进一批珠宝玉石,增值税发票注明价款50万元,增值税税款6.5万元,打磨后再将其销售给首饰商城,收到不含税价款90万元。已知珠宝玉石消费税税率为10%,该首饰厂以上业务应缴纳消费税()。

  A.4万元

  B.5万元

  C.9万元

  D.14万元

  [答案]A

  [解析]对自己不生产应税消费品,而只是购进后再销售应税消费品的工业企业,其销售的高档化妆品、鞭炮焰火和珠宝玉石,凡不能构成最终消费品直接进入消费品市场,而需进一步生产加工的,应当征收消费税,同时允许扣除上述外购应税消费品的已纳税款。应纳消费税=90×10%-50×10%=4(万元)

  4[.多选题]下列各项中属于消费税征收范围,应征收消费税的有()。

  A.手扶拖拉机专用轮胎

  B.未经涂饰的素板

  C.每只不含税销售价格为8000元的手表

  D.未经打磨、倒角的木制一次性筷子

  [答案]BD

  [解析]选项A,轮胎不属于消费税的征税范围,不征收消费税;选项C,只有不含税销售价格每只在10000元(含)以上的各类手表,属于消费税征收范围。

  5[.多选题]下列属于消费税纳税范围的有()。

  A.烟叶

  B.烟丝

  C.烤烟叶

  D.雪茄烟

  [答案]BD

  [解析]选项AC属于烟叶税的纳税范围,不属于消费税纳税范围。

  6[.多选题]某木材公司将一批自产实木地板用于本企业宾馆,其成本为8万元,消费税税率和成本利润率均为5%,则其计税销售额为()。

  A.消费税组价为8.84万元

  B.消费税组价为9.26万元

  C.增值税组价为7.18万元

  D.增值税组价为8.84万元

  [答案]AD

  [解析]从价定率征收消费税的组价中,成本利润率按消费税规定中执行,组价=8×(1+5%)÷(1-5%)=8.84(万元),这一价格也是计算增值税的依据。

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