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2022年注册会计师《税法》章节练习:企业所得税法

来源 :中华考试网 2021-09-03

  1[.单选题]根据企业所得税法律制度的规定,以下属于非居民企业的是()。

  A.根据我国法律成立,实际管理机构在我国的丙公司

  B.根据外国法律成立,实际管理机构在我国的甲公司

  C.根据外国法律成立且实际管理机构在国外,在我国设立机构场所的乙公司

  D.根据我国企业法律成立,在国外设立机构场所的丁公司

  [答案]C

  [解析]非居民企业,是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的,或者在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业。

  2[.单选题]2019年某公司给自有员工实际发放合理工资总额为1000万元;公司生产部门接受外部劳务派遣员工6人,企业直接向劳务派遣员工每人每月支付劳务费3000元。假设公司当年发生的职工福利费为200万元,职工福利费应调增应纳税所得额()万元。

  A.54.96

  B.55.97

  C.56.98

  D.60.00

  [答案]C

  [解析]工资、薪金总额=1000+6×3000×12÷10000=1021.6(万元)职工福利费扣除限额=1021.6×14%=143.02(万元)职工福利费应调整应纳税所得额=200-143.02=56.98(万元)

  3[.单选题]2017年1月某上市公司对本公司20名管理人员实施股票期权激励政策,约定如在公司连续服务2年,即可以4元/股的价格购买本公司股票1000股。2019年1月,20名管理人员全部行权,行权日股票收盘价20元/股。根据企业所得税相关规定,行权时该公司所得税前应扣除的费用金额是()元。

  A.300000

  B.320000

  C.380000

  D.400000

  [答案]B

  [解析]行权时该公司所得税前应扣除的费用=(20-4)×1000×20=320000(元)

  4[.单选题]某服装厂2019年8月由于管理不善毁损一批库存布料,账面成本为24.65万元(含运费4.65万元),取得保险公司赔款8万元,企业所得税前允许扣除的损失是()万元。

  A.16.65

  B.19.67

  C.19.85

  D.18.87

  [答案]B

  [解析]进项税额转出=(24.65-4.65)×13%+4.65×9%=3.02(万元);企业可在税前扣除的损失=24.65+3.02-8=19.67(万元)。

  5[.多选题]关于企业重组的所得税处理,下列陈述正确的有()。

  A.重组交易中,适用特殊性税务处理规定时,双方均不计算所得或损失

  B.发生债权转股权的,应当分解为债务清偿和股权投资两项业务,确认有关债务清偿所得或损失

  C.适用一般性税务处理时,企业分立相关企业的亏损不得相互结转弥补

  D.资产收购,所得税要适用特殊性税务处理规定,条件之一是受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的50%

  [答案]BCD

  [解析]重组交易中,适用特殊性税务处理规定时,对交易中股权支付暂不确认有关资产的转让所得或损失,其非股权支付仍应该在交易当期确认相应的资产转让所得或损失,并调整相应资产的计税基础。非股权支付对应的资产转让所得或损失=(被转让资产的公允价值-被转让资产的计税基础)×(非股权支付金额÷被转让资产的公允价值)

  6[.多选题]生产性生物资产包括()。

  A.薪炭林

  B.防风固沙林

  C.经济林

  D.产畜

  [答案]ACD

  [解析]生产性生物资产,是指为生产农产品、提供劳务或者出租等目的持有的生物资产,包括经济林、薪炭林、产畜、役畜等。防风固沙林属于公益性生物资产。

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