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2021年注册会计师税法考点练习:城镇土地使用税法和耕地占用税法

来源 :中华考试网 2021-08-03

  1.单选题]某市肉制品加工企业2017年占地60000平方米,其中办公占地5000平方米,生猪养殖基地占地28000平方米,肉制品加工车间占地16000平方米,企业内部道路及绿化占地11000平方米。企业所在地城镇土地使用税单位税额每平方米0.8元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税()元。

  A.16800

  B.25600

  C.39200

  D.48000

  [答案]B

  [解析]应纳土地使用税=(60000-28000)×0.8=25600(元)

  2[.单选题]某市房地产企业2019年1-10月在6千平方米的土地上开发建成一幢建筑面积为6万平方米的商品房,年内未销售;2019年4月有偿受让开山填海形成的土地2万平方米。当地城镇土地使用税的适用年税额为每平方米3元,该企业2019年应缴纳城镇土地使用税()元。

  A.18000

  B.58000

  C.78000

  D.220000

  [答案]B

  [解析]房地产开发企业的土地使用税规定不同于房产税。应纳土地使用税=6000×3+20000×3×8/12=58000(元)。

  3[.单选题]在人均耕地低于0.5亩的地区,可适当提高耕地占用税的适用税额,但提高的部分不得超过规定税额的()。

  A.20%

  B.30%

  C.50%

  D.100%

  [答案]C

  [解析]在人均耕地低于0.5亩的地区,可适当提高耕地占用税的适用税额,但提高的部分不得超过规定税额的50%

  4[.多选题]甲、乙两公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物。该建筑物占用土地面积6000平方米,建筑面积21000平方米。甲、乙公司与机关的占用比例分别2:1:3,公司所在地城镇土地使用税税额为6元/平方米。则下列表述正确的有()。

  A.甲企业缴纳城镇土地使用税12000元

  B.乙企业缴纳城镇土地使用税6000元

  C.政府机关缴纳城镇土地使用税18000元

  D.乙企业缴纳城镇土地使用税36000元

  [答案]AB

  [解析]甲应缴税款=6000×2/6×6=12000(元);乙应缴税款=6000×1/6×6=6000(元)。国家机关、人民团体、军队自用的土地享受城镇土地使用税的免征优惠。所以本题中政府机关不缴纳城镇土地使用税。

  5[.多选题]下列属于耕地占用税的范围的有()。

  A.占用苗圃用地建游乐园

  B.在滩涂上从事农业种植

  C.占用耕地建农产品加工厂

  D.占用菜地建房

  [答案]ACD

  [解析]选项B,在滩涂上从事农业种植,不征收耕地占用税。

  6[.多选题]下列各项中,不属于耕地占用税征税范围的有()。

  A.占用菜地开发花圃

  B.占用果园土地建造住宅区

  C.占用耕地修建鱼塘

  D.占用养殖的滩涂修建飞机场跑道

  [答案]AC

  [解析]选项B、D,均属于耕地占用税征税范围。

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