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2021年注册会计师税法考点练习:企业所得税法

来源 :中华考试网 2021-07-31

  1[.单选题]依据企业所得税相关规定,发生下列情形,导致应收账款无法收回的部分,可以作为坏账损失在所得税前扣除的是()。

  A.债务人死亡,遗产继承人拒绝偿还的

  B.债务人解散,清算程序拖延达3年的

  C.与债务人达成债务重组协议,无法追偿的

  D.债务人4年未清偿,追偿成本超过应收账款的

  [答案]C

  [解析]企业除贷款类债权外的应收、预付账款符合下列条件之一的,减除可收回金额后确认的无法收回的应收、预付款项,可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除:1.债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销,或者被依法注销、吊销营业执照,其清算财产不足清偿的。2.债务人死亡,或者依法被宣告失踪、死亡,其财产或者遗产不足清偿的。3.债务人逾期3年以上未清偿,且有确凿证据证明已无力清偿债务的。4.与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后,无法追偿的。5.因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的。6.国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。

  2[.单选题]依据企业所得税法的规定,下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是()。

  A.销售货物所得

  B.权益性投资所得

  C.动产转让所得

  D.特许权使用费所得

  [答案]D

  [解析]利息所得、租金所得、特许权使用费所得,按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定,或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。

  3[.单选题]企业在境内发生处置资产的下列情形中,应视同销售确认企业所得税应税收入的是()。

  A.将资产用于职工奖励或福利

  B.将资产用于加工另一种产品

  C.将资产用于在总分支机构之间转移

  D.将资产用于结构或性能改变

  [答案]A

  [解析]选项BCD为内部移送,不缴企业所得税。

  4[.单选题]依据企业所得税的相关规定,下列关于销售货物收入确认时间的说法,错误的是()。

  A.销售商品采取托收承付方式的,在办妥托收手续时确认收入

  B.销售商品采取预收货款方式的,在收到预收货款时确认收入

  C.销售商品需要简单安装和检验的,可以发出商品时确认收入

  D.销售商品采取支付手续费方式委托代销的,在收到代销清单时确认收入

  [答案]B

  [解析]销售商品采取预收款方式的,在发出商品时确认收入。

  5[.多选题]根据企业所得税法律制度的规定,下列所得中,属于企业所得税征税对象的有()。

  A.在中国境内设立机构、场所的非居民企业,其机构、场所来源于中国境内的所得

  B.居民企业来源于中国境外的所得

  C.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业来源于中国境外的所得

  D.居民企业来源于中国境内的所得

  [答案]ABD

  [解析]选项C,非居民企业来源于境外的所得不属于我国境内所得,不在企业所得税征税范围。

  6[.多选题]依据企业所得税法的规定,财务会计制度与税收法规的规定不同而产生的差异,在计算企业所得税应纳税所得额时应按照税收法规的规定进行调整。下列各项中,属于暂时性差异的是()。

  A.业务招待费用产生的差异

  B.职工福利费用产生的差异

  C.广告费和业务宣传费产生的差异

  D.职工教育费用产生的差异

  [答案]CD

  [解析]选项A、B,超标部分不得结转以后年度扣除,所以产生的是永久性差异;选项C、D,超标部分当年不得扣除,但准予结转以后纳税年度扣除,所以产生的是暂时性差异。

  7[.多选题]根据企业所得税法律制度的规定,下列各项中,属于企业取得收入的货币形式的有()。

  A.应收票据

  B.应收账款

  C.股权投资

  D.银行存款

  [答案]ABD

  [解析]选项C,股权投资属于非货币形式的收入。

  8[.多选题]企业取得的下列收入,属于企业所得税免税收入的有()。

  A.金融债券的利息收入

  B.国债转让收入

  C.从境内取得的权益性投资收益

  D.持有上市公司流通股票1年以上取得的投资收益

  [答案]CD

  [解析]选项A、B属于企业所得税中的应税收入。

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