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2021年注册会计师《税法》章节特训:房产税法、契税法和土地增值税法

来源 :中华考试网 2021-07-22

  1[.单选题]某市一商贸企业2018年末建成办公楼一栋,为建造办公楼新征一块土地,面积为45000平方米,土地单价为每平方米300元,房产建筑面积为20000平方米,建筑成本为2000万元,该办公楼使用年限为50年,计算该办公楼原值()万元。

  A.3200

  B.3350

  C.2600

  D.3000

  [答案]A

  [解析]该地的容积率=20000÷45000=0.44,税法规定,容积率低于0.5的,按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。该房产的原值=2000+(20000×2×300)÷10000=3200(万元)

  2[.单选题]某国有企业2013年5月在市区购置一栋办公楼,支付价款8000万元。2020年5月,该企业将办公楼转让,取得含增值税收入10000万元,该企业增值税选择简易计税。办公楼经税务机关认定的重置成本价为12000万元,成新率70%。该企业在缴纳土地增值税时计算的增值额为()万元。

  A.400

  B.1488.33

  C.1490

  D.200

  [答案]B

  [解析](1)房屋及建筑物的评估价格=12000×70%=8400(万元);(2)转让环节缴纳的增值税=(10000-8000)/1.05×5%=95.24(万元)(3)城建及教育费附加、地方教育附加=95.24×(7%+3%+2%)=11.43(万元)(4)应纳印花税=10000×0.05%=5(万元)(5)增值额=(10000-95.24)-(8400+11.43+5)=1488.33(万元)。

  3[.单选题]某公司2018年购进一处房产,2019年5月1日用于投资联营(收取固定收入,不承担联营风险),投资期3年,当年取得固定收入160万元。该房产原值3000万元,当地政府规定的减除幅度为30%,该公司2019年应缴纳的房产税为()万元。

  A.21.2

  B.27.6

  C.29.7

  D.44.4

  [答案]B

  [解析]该公司前四个月,经营自用从价计征;后八个月投资联营,不共担风险,从租计征。故该公司应纳房产税=3000×(1-30%)×1.2%×4/12+160×12%=27.6(万元)

  4[.单选题]某上市公司2018年以5000万元购得一处高档会所,然后加以改建,支出500万元在后院新建一露天泳池,支出500万元新增中央空调系统,拆除200万元的照明设施,再支付500万元安装智能照明和楼宇声控系统,会所于2018年底改建完毕并对外营业。当地规定计算房产余值扣除比例为30%,2019年该会所应缴纳房产税()万元。

  A.42

  B.48.72

  C.50.4

  D.54.6

  [答案]B

  [解析]2019年应缴纳房产税=(5000+500-200+500)×(1-30%)×1.2%=48.72(万元)

  5[.单选题]甲公司2019年房产原值为8000万元,3月与乙公司签订租赁合同,约定自2019年4月起将原值500万元房产租赁给乙公司,租期3年,月租金2万元,2019年4月—6月份为免租使用期间。甲公司所在地计算房产税余值减除比例为30%,甲公司2019年度应纳房产税()万元。

  A.66.21

  B.65.49

  C.66.54

  D.67.26

  [答案]C

  [解析]应纳房产税=(8000—500)×(1-30%)×1.2%+500×(1-30%)×1.2%×6÷12+2×6×12%=66.54(万元)

  6[.多选题]下列方式获取的房屋,可免征契税的有()。

  A.居民购置的商品房

  B.运动员以获奖方式承受的房屋

  C.医院购买用于门诊部的商铺

  D.因债转股新设立的公司承受原企业的房屋

  [答案]CD

  [解析]选项AB,无免税规定,应该正常缴纳契税;选项C,国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的,免征契税;选项D,经国务院批准实施债权转股权的企业,对债权转股权后新设立的公司承受原企业的土地、房屋权属,免征契税。

  7[.多选题]以下可享受免征房产税优惠的有()。

  A.国家机关、人民团体、军队自用的房产

  B.名胜古迹对外经营的小卖部的房产

  C.高校学生公寓

  D.向居民供热收取采暖费的供热企业,为居民供热所使用的厂房

  [答案]ACD

  [解析]宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税,但附设的营业用房或出租房依法纳税。

  8[.多选题]纳税人从租计征房产税时,适用的税率有()。

  A.1.2%

  B.4%

  C.10%

  D.12%

  [答案]BD

  [解析]房产出租的,按租金收入计征房产税,税率为12%;自2008年3月1日起,对个人出租住房,不区分用途,按4%的税率征收房产税。

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