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2021年注册会计师《税法》章节特训:城镇土地使用税法和耕地占用税法

来源 :中华考试网 2021-07-22

  1[.单选题]下列各项中,可以按照当地适用税额减半征收耕地占用税的是()。

  A.供电部门占用耕地新建变电站

  B.农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅

  C.市政部门占用耕地新建自来水厂

  D.国家机关占用耕地新建办公楼

  [答案]B

  [解析]选项ACD照章征收耕地占用税,没有减征优惠政策。

  2[.单选题]下列土地中,免征城镇土地使用税的是()。

  A.营利性医疗机构自用的土地

  B.公园内附设照相馆使用的土地

  C.生产企业使用海关部门的免税土地

  D.公安部门无偿使用铁路企业的应税土地

  [答案]D

  [解析]选项ABC正常交税。

  3[.单选题]某企业在市区拥有一块地,尚未由有关部门组织测量面积,但持有政府部门核发的土地使用证书。下列关于该企业履行城镇土地使用税纳税义务的表述中,正确的是()。

  A.暂缓履行纳税义务

  B.自行测量土地面积并履行纳税义务

  C.以证书确认的土地面积作为计税依据履行纳税义务

  D.待将来有关部门测定完土地面积后再履行纳税义务

  [答案]C

  [解析]尚未组织测量,但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的,以证书确认的土地面积为准。

  4[.单选题]甲企业位于某经济落后地区,2018年12月取得一宗土地的使用权(未取得土地使用证书),2019年1月已按1500平方米申报缴纳城镇土地使用税。2019年4月该企业取得了政府部门核发的土地使用证书,上面注明的土地面积为2000平方米。已知该地区适用每平方米0.9元~18元的固定税额,当地政府规定的固定税额为每平方米0.9元,并另按照国家规定的最高比例降低税额标准。则该企业2019年应该补缴的城镇土地使用税为()。

  A.0元

  B.315元

  C.945元

  D.1260元

  [答案]B

  [解析]补税=(2000-1500)×0.9×(1-30%)=315(元)

  5[.单选题]甲企业生产经营用地分布于某市的三个地域,第一块土地的土地使用权属于某免税单位,面积6000平方米;第二块土地的土地使用权属于甲企业,面积30000平方米,其中企业办学校5000平方米,医院3000平方米;第三块土地的土地使用权属于甲企业与乙企业共同拥有,面积10000平方米,实际使用面积各50%。假定甲企业所在地城镇土地使用税单位税额每平方米8元,则甲企业全年应缴纳的城镇土地使用税为()元。

  A.216000

  B.224000

  C.264000

  D.328000

  [答案]C

  [解析]城镇土地使用税税额=[6000+(30000-5000-3000)+10000×50%]×8=264000(元)

  6[.多选题]下列关于城镇土地使用税的表述中,正确的有()。

  A.城镇土地使用税采用有幅度的差别税额,每个幅度税额的差距为20倍

  B.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地,从使用的月份起免缴城镇土地使用税10年至20年

  C.盐矿的矿井用地免征城镇土地使用税

  D.经济落后地区,城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低,但降低额不得超过规定最低税额的30%

  [答案]ACD

  [解析]经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地,从使用的月份起免缴城镇土地使用税5年至10年。

  7[.多选题]下列关于耕地占用税的表述中,正确的有()。

  A.建设直接为农业生产服务的生产设施而占用农用地的,不征收耕地占用税

  B.获准占用耕地的单位或者个人,应当在收到自然资源主管部门的通知之日起60日内缴纳耕地占用税

  C.免征或者减征耕地占用税后,纳税人改变原占地用途,不再属于免征或者减征耕地占用税情形的,应当按照当地适用税额补缴耕地占用税

  D.纳税人临时占用耕地,应当依照规定缴纳耕地占用税,在批准临时占用耕地的期限内恢复原状的,可部分退还已经缴纳的耕地占用税

  [答案]AC

  [解析]选项B,获准占用耕地的单位或者个人,应当在收到自然资源主管部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税;选项D,纳税人临时占用耕地,应当依照规定缴纳耕地占用税,在批准临时占用耕地的期限内恢复原状的,全额退还已经缴纳的耕地占用税。

  8[.多选题]根据耕地占用税有关规定,下列各项土地中属于耕地的有()。

  A.果园

  B.花圃

  C.茶园

  D.菜地

  [答案]ABCD

  [解析]“耕地”是指种植农业作物的土地,包括菜地、园地。其中,园地包括花圃、苗圃、茶园、果园、桑园和其他种植经济林木的土地。

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