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2021年注册会计师《税法》章节特训:个人所得税法

来源 :中华考试网 2021-07-21

  1[.单选题]下列关于个人独资企业计算个人所得税时有关扣除项目的表述,正确的是()。

  A.企业发生的工会经费、职工福利费扣除比例分别是14%、2.5%

  B.投资者及职工工资不得在税前扣除

  C.企业年度内发生的业务招待费超出当年销售收入5‰的部分,可在以后纳税年度内扣除

  D.企业计提的各种准备金不得在税前扣除

  [答案]D

  [解析]选项A,企业发生的工会经费、职工福利费扣除比例分别是2%、14%;选项B,投资者工资不得在税前扣除;选项C,企业年度内发生的业务招待费超出当年销售收入5‰的部分,当年不可以扣除,以后纳税年度也不允许扣除。

  2[.单选题]某企业雇员张某2020年2月28日与企业解除劳动合同关系,张某在本企业工作年限8年,领取经济补偿金650000元。假定当地上年度职工平均工资为50000元,对于该笔经济补偿金,张某应缴纳的个人所得税为()元。

  A.29840

  B.97080

  C.142080

  D.195000

  [答案]B

  [解析]超过上年平均工资三倍以上的部分=650000-50000×3=500000(元);找到适用税率为30%,速算扣除数为52920元。应纳个人所得税=500000×30%-52920=97080(元)。

  3[.单选题]2020年1月李某办理了提前退休手续,距法定退休年龄还有4年,取得一次性补贴收入96000元,李某年度费用为60000元。李某就一次性补贴收入应缴纳的个人所得税是()元。

  A.0

  B.2880

  C.6180

  D.7080

  [答案]A

  [解析](1)按提前退休年度数平均:96000÷4=24000(元);(2)由于商数未超过年度费用扣除标准,因此无需缴纳个人所得税。

  4[.单选题]刘某2019年取得特许权使用费收入两次,分别为2000元、5000元。刘某两次特许权使用费所得应预扣预缴个人所得税()元。

  A.1040

  B.920.40

  C.912.40

  D.914.40

  [答案]A

  [解析]特许权使用费以个人每次取得的收入计算应纳税所得额;刘某两次特许权使用费所得应缴纳个人所得税=(2000-800)×20%+5000×(1-20%)×20%=1040(元)。

  5[.多选题]下列关于个人所得税的表述中,正确的有()。

  A.在中国境内无住所,但一个纳税年度内在中国境内累计居住满183天的个人,为居民纳税人

  B.连续或累计在中国境内居住不超过90天的非居民纳税人,其所取得的中国境内所得并由境内支付的部分免税

  C.在中国境内无住所,且一个纳税年度内在中国境内一次居住不超过30天的个人,为非居民纳税人

  D.在中国境内无住所,但在中国境内居住超过六年的个人,从第六年起的以后年度中,凡在境内居住满一年的,就来源于中国境内外的全部所得缴纳个人所得税

  [答案]ACD

  [解析]选项B,连续或累计在中国境内居住不超过90天的非居民纳税人,其所取得的中国境内所得并由境内支付的部分是需要纳税的。

  6[.多选题]下列个人收入,属于纳税人应按“劳务报酬”所得缴纳个人所得税的有()。

  A.张某办理内退手续后,在其他单位重新就业取得的收入

  B.王某由任职单位派遣到外商投资企业担任总经理取得的收入

  C.陈某为供货方介绍业务,从供货方取得的佣金

  D.演员江某外地演出取得由当地主办方支付的演出费

  [答案]CD

  [解析]选项A,退休人员再任职的,按“工资薪金”缴纳个税;选项B,由于担任总经理职位,按“工资薪金”缴纳个税。

  7[.多选题]下列各项中,适用5%~35%的五级超额累进税率征收个人所得税的有()。

  A.个体工商户的生产经营所得

  B.合伙企业的生产经营所得

  C.个人独资企业的生产经营所得

  D.对企事业单位的承包经营、承租经营所得

  [答案]ABCD

  [解析]选项ABCD均属于经营所得,适用五级超额累进税率,税率为5%~35%。

  8[.多选题]下列各项中,属于“综合所得”项目按年计算征税的有()。

  A.工资薪金所得

  B.劳务报酬所得

  C.经营所得

  D.财产租赁所得

  [答案]AB

  [解析]对于居民纳税人而言,综合所得只包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得,不包括其他税目。

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