1.下列有关收款交易相关控制的说法中恰当的有( )。

　　A.企业应将销售收入及时入账，不得账外设账，经主管人员审批后可坐支现金

　　B.销售部门应当负责应收账款的催收，财会部门应当督促销售部门加紧催收

　　C.企业应当定期与往来客户核对应收账款、应收票据、预收款项等往来款项

　　D.企业对于可能成为坏账的应收账款应当报告有关决策机构，由其进行审查，确定是否确认为坏账

　　【答案】BCD

　　【解析】选项 A 不恰当，企业应将销售收入及时入账，不得账外设账，不得擅自坐支现金。

　　2.在对营业收入实施实质性分析程序时，注册会计师可能用到的数据主要包括( )。

　　A.本期营业外收入发生额

　　B.本期应收账款增加额

　　C.上期营业收入发生额

　　D.产品毛利率

　　【答案】BCD

　　【解析】营业外收入是非日常活动的利得，与营业收入不相关，选项 A 不正确。

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　　3.注册会计师针对主营业务收入实施截止测试时可以考虑选择( )审计路径。

　　A.从资产负债表日前后若干天的销售发票追查至账簿记录和发运凭证

　　B.从资产负债表日前后若干天的账簿记录追查至记账凭证和发运凭证

　　C.从资产负债表日前的销售发票追查至账簿记录和发运凭证

　　D.从资产负债表日前后若干天的发运凭证追查至账簿记录

　　【答案】BD

　　【解析】选项 BD 正确，截止测试一般有两条审计路径：一是以账簿记录为起点(选项 B);二是以发运凭证为起点(选项 D)。

　　4.下列有关履约义务的说法中，正确的有( )。

　　A.对于在某一时段内履行的履约义务，企业应当在该段时间内按照履约进度确认收入

　　B.当履约进度能够合理确定时，采用产出法或投入法确定恰当的履约进度

　　C.当履约进度不能合理确定时，企业已经发生的成本预计能够得到补偿的，应当按照已经发生的成本金额确认收入，直到履约进度能够合理确定为止

　　D.对于在某一时点履行的履约义务，企业应当在客户取得相关商品的控制权时确认收入

　　【答案】ABCD

　　5.下列各项中，属于注册会计师针对交易价格实施的实质性程序有( )。

　　A.选取和阅读部分合同，确定合同条款是否表明需要将交易价格分摊至各单项履约义务

　　B.检查管理层的处理是否恰当

　　C.选取和阅读部分合同，确定合同中是否包含可变对价、非现金对价、应付客户对价以及重大融资成分等

　　D.询问管理层对交易价格的确定方法，在确定时管理层如何考虑可变对价、合同中存在的重大融资成分、非现金对价、应付客户对价等因素的影响

　　【答案】ABCD

　　6.针对“应收账款记录的收款与银行存款可能不一致”的错报环节，注册会计师的下列控制测试程序中恰当的有( )。

　　A.检查核对每日收款汇总表、电子版收款清单和银行存款清单的核对记录和核对人员的签名

　　B.检查坏账核销是否经过管理层的恰当审批

　　C.检查银行存款余额调节表和负责编制的员工的签名

　　D.检查客户质询信件并确定问题是否已被解决

　　【答案】ACD

　　【解析】选项 B 不恰当，针对的是“坏账准备的计提可能不充分”的错报环节。

　　7.影响应收账款函证范围的因素主要包括( )。

　　A.应收账款在全部资产中的重要程度

　　B.被审计单位内部控制的有效性

　　C.以前期间的函证结果

　　D.函证的方式是积极式函证还是消极式函证

　　【答案】ABC

　　【解析】选项 D 不正确，确定应收账款函证的范围时，不需要考虑函证的方式。

　　8.下列有关注册会计师针对应收账款实施函证程序的说法中，恰当的有( )。

　　A.若相关内部控制设计良好且有效运行，则可以相应减少函证样本量

　　B.注册会计师可采用积极的或消极的函证方式实施函证，也可将两种方式结合使用

　　C.对回函中出现的不符事项，注册会计师需要调查核实原因，确定其是否构成错报

　　D.注册会计师应当将询证函回函作为审计证据，纳入审计工作底稿管理，询证函回函的所有权归属于会计师事务所

　　【答案】ABCD

　　9.下列各项中，属于注册会计师函证应收账款时需要考虑选择的项目的有( )。

　　A.与债务人发生纠纷的项目

　　B.交易量少且期末余额较小甚至余额为零的项目

　　C.可能产生重大错报或舞弊的非正常的项目

　　D.新增客户项目

　　【答案】ACD

　　【解析】选项 ACD 正确，注册会计师选择函证项目时，除了考虑金额较大的项目，也需要考虑风险较高的项目，例如：账龄较长的项目;与债务人发生纠纷的项目;重大关联方项目;主要客户(包括关系密切的客户)项目;新增客户项目;交易频繁但期末余额较小甚至余额为零的项目(选项 B 错误);可能产生重大错报或舞弊的非正常的项目。

　　10.针对应收账款实施函证程序，如果未收到被询证方的回函，注册会计师应当实施的替代审计程序包括( )。

　　A.检查资产负债表日后收回的货款，查看应收账款的贷方发生额及相关的收款单据，以证实付款方确为该客户且确与资产负债表日的应收账款相关

　　B.检查相关的销售合同、销售单、发运凭证等文件

　　C.检查被审计单位与客户之间的往来邮件，如有关发货、对账、催款等事宜邮件

　　D.向以前审计过程中接触不多的被审计单位员工询问

　　【答案】ABC

　　【解析】选项 ABC 恰当，如果未收到被询证方的回函，注册会计师应当实施替代审计程序，例如，在考虑实施收入截止测试等审计程序所获取审计证据的基础上：(1)检查资产负债表日后收回的货款，值得注意的是，注册会计师不能仅查看应收账款的贷方发生额，而是要查看相关的收款单据，以证实付款方确为该客户且确与资产负债表日的应收账款相关(选项 A);(2)检查相关的销售合同、销售单、发运凭证等文件。注册会计师需要根据被审计单位的收入确认条件和时点，确定能够证明收入发生的凭证(选项 B);(3)检查被审计单位与客户之间的往来邮件，如有关发货、对账、催款等事宜邮件(选项 C)。