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2021年注册会计师考试《税法》备考习题:企业重组的所得税处理

来源 :中华考试网 2021-04-07

  [单选题]摩托车生产企业合并一家小型股份公司,股份公司全部资产公允价值为5700万元、全部负债为3200万元、未超过弥补年限的亏损额为620万元。合并时摩托车生产企业给股份公司的股权支付额为2300万元、银行存款200万元。该合并业务符合企业重组特殊性税务处理的条件且选择实行此方法。截止当年年末国家发行的最长期限的国债利率为6%。计算合并企业可弥补的被合并企业亏损限额()万元。

  A.620

  B.120

  C.150

  D.200

  参考答案:C

  [多选题]一般性税务处理条件下,下列对企业股权收购重组交易的处理符合规定的有()。

  A.被收购方应确认股权转让所得或损失

  B.收购方取得股权的计税基础应以公允价值为基础确定

  C.被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变

  D.收购方取得股权的计税基础应以账面价值为基础确定

  参考答案:ABC

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  [多选题]关于企业重组的所得税处理,下列陈述正确的有()。

  A.重组交易中,适用特殊性税务处理规定时,双方均不计算所得或损失

  B.发生债权转股权的,应当分解为债务清偿和股权投资两项业务,确认有关债务清偿所得或损失

  C.适用一般性税务处理时,企业分立相关企业的亏损不得相互结转弥补

  D.资产收购,所得税要适用特殊性税务处理规定,条件之一是受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的50%

  参考答案:BCD

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