2021年注册会计师考试《税法》备考习题：企业重组的所得税处理
来源 :中华考试网 2021-04-07
中[单选题]摩托车生产企业合并一家小型股份公司，股份公司全部资产公允价值为5700万元、全部负债为3200万元、未超过弥补年限的亏损额为620万元。合并时摩托车生产企业给股份公司的股权支付额为2300万元、银行存款200万元。该合并业务符合企业重组特殊性税务处理的条件且选择实行此方法。截止当年年末国家发行的最长期限的国债利率为6%。计算合并企业可弥补的被合并企业亏损限额()万元。
A.620
B.120
C.150
D.200
参考答案：C
[多选题]一般性税务处理条件下，下列对企业股权收购重组交易的处理符合规定的有()。
A.被收购方应确认股权转让所得或损失
B.收购方取得股权的计税基础应以公允价值为基础确定
C.被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变
D.收购方取得股权的计税基础应以账面价值为基础确定
参考答案：ABC
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[多选题]关于企业重组的所得税处理，下列陈述正确的有()。
A.重组交易中，适用特殊性税务处理规定时，双方均不计算所得或损失
B.发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失
C.适用一般性税务处理时，企业分立相关企业的亏损不得相互结转弥补
D.资产收购，所得税要适用特殊性税务处理规定，条件之一是受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的50%
参考答案：BCD
