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2021年注册会计师《税法》基础练习:关税法和船舶吨税法

来源 :中华考试网 2021-02-08

  一、单项选择题

  1.下列不属于关税纳税义务人的是( )。

  A.进口货物的收货人

  B.出口货物的发货人

  C.邮递出口物品的收件人

  D.进境物品的携带人

  【答案】C

  2.下列各项关于关税适用税率的表述中,正确的是( )。

  A.出口货物,按货物实际出口离境之日实施的税率征税

  B.进口货物,应当适用海关接受该货物申报进口之日实施的税率征税

  C.进口转关运输货物,应适用进境地海关接受该货物申报进口之日实施的税率

  D.进口货物到达前,经海关核准先行申报的,应当按照货物实际进境之日实施的税率征税

  【答案】B

  3.下列进口货物中,免征进口关税的是( )。

  A.外国政府无偿赠送的物资

  B.具有一定商业价值的货样

  C.因保管不慎造成损坏的进口货物

  D.关税税额为人民币80元的一票货物

  【答案】A

  【解释】选项B,无商业价值的广告品和货样,可免征关税;选项C,海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂,经证明不是保管不慎造成的,经海关查明属实,可酌情减免进口关税;选项D,关税税额为人民币50元以下的一票货物,可免征关税。

  二、多项选择题

  1.下列各项中,属于关税法定纳税义务人的有( )。

  A.进口货物的收货人

  B.进口货物的代理人

  C.出口货物的发货人

  D.出口货物的代理人

  【答案】AC

  2.下列有关进口货物原产地的确定,符合我国关税相关规定的有( )。

  A.从俄罗斯船只上卸下的海洋捕捞物,其原产地为俄罗斯

  B.在澳大利亚开采并经新西兰转运的铁矿石,其原产地为澳大利亚

  C.由台湾提供棉纱,在越南加工成衣,经澳门包装转运的西服,其原产地为越南

  D.在南非开采并经香港加工的钻石,加工增值部分占该钻石总值比例为20%,其原产地为香港

  【答案】ABC

  3.下列税费中,应计入进口货物关税完税价格的有( )。

  A.进口环节缴纳的消费税

  B.单独支付的境内技术培训费

  C.由买方负担的境外包装材料费用

  D.由买方负担的与该货物视为一体的容器费用

  【答案】CD

  【解析】不得计入完税价格共7项,包括选项AB。

  4.下列各项中,应当计入进口货物关税完税价格的有( )。

  A.由买方负担的购货佣金

  B.由买方负担的境外包装材料费用

  C.由买方负担的境外包装劳务费用

  D.由买方负担的与进口货物视为一体的容器费用

  【答案】BCD

  【解析】由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费要计入关税完税价格,购货佣金不计入关税完税价格,因此选项A错误。

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  5.下列船舶中,免征船舶吨税的有( )。

  A.养殖渔船

  B.非机动驳船

  C.军队征用的船舶

  D.应纳税额为人民币100元的船舶

  【答案】AC

  【解析】选项B,非机动驳船按相同净吨位船舶税率的50%计征船舶吨税;选项D,应纳税额为人民币50元以下的船舶,免征船舶吨税。

  三、计算问答题

  1.某进出口公司从美国进口一批化工原料共500吨,货物以境外口岸离岸价格成交,每吨单价折合人民币为20000元,买方承担境外包装费每吨500元,另向卖方支付的佣金每吨1000元人民币,另向自己的采购代理人支付佣金每吨5000元人民币,已知该货物运抵中国海关境内输入地起卸前的运输、保险为每吨2000元人民币,进口后另发生运输和装卸费用300元人民币,计算该批化工原料的关税完税价格。

  【答案及解析】关税完税价格=(20000+500+1000+2000)×500/10000=1175(万元)。

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