答案与解析

　　一、单项选择题

　　1.

　　【答案】D

　　【解析】非居民企业取得来自于中国境内的财产转让所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。

　　2.

　　【答案】C

　　【解析】抵免限额=600×25%=150(万元);境外优惠饶让视同纳税=600×30%=180(万元);

　　150万元<视同纳税180万元，可抵免150万元;A公司当年应纳企业所得税=(1000+600)×25%-150=250(万元)。

　　3.

　　【答案】C

　　【解析】一方直接或间接持有另一方的股份总和达到25%以上，或者双方直接或间接同为第三方所持有的股份达到25%以上的，可以视为企业与其他企业、组织或个人有关联关系。若一方通过中间方对另一方间接持有股份，只要其对中间方持股比例达到25%以上，则其对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算。

　　4.

　　【答案】D

　　【解析】“受益所有人”一般从事实质性的经营活动，可以是个人、公司或其他任何团体。代理人、导管公司等不属于“受益所有人”。

　　5.

　　【答案】B

　　【解析】扣缴义务人扣缴企业所得税的，应当按照扣缴义务发生之日人民币汇率中间价折合成人民币。

　　二、多项选择题

　　1.

　　【答案】ABC

　　【解析】缔约国一方居民因在缔约国另一方从事受雇的活动取得的报酬，同时具有以下三个条件的，应仅在该缔约国一方征税：

　　①收款人在任何12个月中在该缔约国另一方停留连续或累计不超过183天;

　　②该项报酬由并非该缔约国另一方居民的雇主支付或代表该雇主支付;

　　③该项报酬不是由雇主设在该缔约国另一方的常设机构或固定基地所负担。

　　在同时满足以上三个条件的情况下，受雇个人不构成在劳务发生国的纳税义务。反之，只要有一个条件未符合，就构成在劳务发生国的纳税义务。

　　2.

　　【答案】BCD

　　【解析】不具有合理商业目的和经济实质的，不得扣除。

　　3.

　　【答案】AB

　　【解析】选项CD：属于应当准备本地文档的情形。

　　4.

　　【答案】ABC

　　【解析】选项D：企业因不可抗力无法按期提供同期资料的，应当在不可抗力消除后30日内提供同期资料。

　　5.

　　【答案】CD

　　【解析】选项C：《公约》不协助其他缔约方追缴税款。选项D：在我国政府另行通知前，《公约》暂不适用于香港特别行政区和澳门特别行政区。