参考答案及解析

　　一、单项选择题

　　1.

　　【答案】C

　　【解析】(1)转让位于法国境内的不动产，其所得来源地为法国，非居民企业在我国未设立机构场所取得来源于我国境外的所得，不属于我国企业所得税的征税范围，所以转让位于法国的不动产，不在我国缴纳企业所得税;(2)取得我国境内企业支付的利息所得，属于取得来源于境内所得，要在我国缴税，由于A企业未在我国设立机构场所，其适用的税率为20%，但实际减按10%缴纳，所以A企业在我国应纳的企业所得税=30×10%=3(万元)。

　　2.

　　【答案】B

　　【解析】在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，仅就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。不动产转让所得按照不动产所在地确定所得来源地，选项A属于来源于境外的所得，不需在我国缴纳企业所得税。权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定所得来源地，选项B属于来源于中国境内的所得，应在我国缴纳企业所得税。动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地，选项C属于来源于境外的所得，不需在我国缴纳企业所得税。股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定所得来源地，选项D属于来源于境外的所得，不需在我国缴纳企业所得税。

　　3.

　　【答案】C

　　【解析】境外企业在我国设立机构场所，取得的来源于我国的与境内机构场所有实际关系的所得，应按25%的税率征收企业所得税。

　　4.

　　【答案】C

　　【解析】接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。

　　5.

　　【答案】B

　　【解析】选项BD：除将资产转移至境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算。选项AC：企业将资产移送他人，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确认收入。

　　6.

　　【答案】B

　　【解析】自2014年11月17日起，对内地企业投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的股息红利所得，计入其收入总额，依法计征企业所得税。其中，内地居民企业连续持有H股满12个月取得的股息红利所得，依法免征企业所得税。

　　7.

　　【答案】D

　　【解析】非货币性资产投资政策的适用对象仅为居民企业。

　　8.

　　【答案】C

　　【解析】企业所得税税前扣除原则包括：(1)权责发生制原则;(2)配比原则;(3)相关性原则;(4)确定性原则;(5)合理性原则。

　　9.

　　【答案】C

　　【解析】企业福利部门人员的工资应计入职工福利费在税前扣除。

　　10

　　【答案】C

　　【解析】当年职工福利费的税前扣除限额=2356×14%=329.84(万元)，则职工福利费应调增应纳税所得额=500-329.84=170.16(万元);当年职工教育经费的税前扣除限额=2356×2.5%=58.9(万元)，本年实际发生额与上年结转额的合计=45+20=65(万元)，则本年实际可以扣除58.9万元，本年应调减应纳税所得额=58.9-45=13.9(万元);当年工会经费的扣除限额=2356×2%=47.12(万元)，工会经费本年不需要调整;三项经费一共需要调增应纳税所得额=170.16-13.9=156.26(万元)。

　　二、多项选择题

　　1.

　　【答案】BC

　　【解析】选项A：企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业，依法在中国境内成立的个人独资企业不属于企业所得税纳税人，因此不属于居民企业;选项BCD：居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

　　2.

　　【答案】AC

　　【解析】居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。可以看出判定居民企业的标准是登记注册地标准和实际管理机构所在地标准。

　　3.

　　【答案】ABC

　　【解析】选项D：属于免税收入，其他各项均为不征税收入。

　　4.

　　【答案】AD

　　【解析】选项B：销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。选项C：商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额;销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。

　　5.

　　【答案】ABD

　　【解析】选项C：申请入会或加入会员，只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在取得该会员费时确认收入;申请入会或加入会员后，会员在会员期内不再付费就可得到各种服务或商品，或者以低于非会员的价格销售商品或提供服务的，该会员费应在整个受益期内分期确认收入。

　　6.

　　【答案】ABC

　　【解析】企业提供劳务完工进度的确定，可选用的方法包括：已完工作的测量;已提供劳务占劳务总量的比例;发生成本占总成本的比例。

　　7.

　　【答案】AC

　　【解析】选项B：企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额;选项D：企业将取得的符合条件的财政性资金作不征税收入处理后，在5年(60个月)内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第6年的应税收入总额征税。

　　8.

　　【答案】AC

　　【解析】企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的15%，核定为该限售股原值和合理税费。A公司转让限售股应缴纳企业所得税=1000×(1-15%)×25%=212.5(万元)，选项A正确。依照规定完成纳税义务后的限售股转让收入余额转付给实际所有人时不再纳税，选项C正确。

　　9.

　　【答案】ABCD

　　【解析】以上关于企业接收政府和股东划入资产的企业所得税处理均正确。

　　10.

　　【答案】ABC

　　【解析】税务机关在对于工资薪金进行合理性确认时，可以按照以下原则掌握：(1)企业制定了较为规范的员工工资薪金制度;(2)企业所制定的工资薪金制度符合行业及地区水平;(3)企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的;(4)企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务;(5)有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。