二、多项选择题

　　1.间接转让中国应税财产的交易双方及被间接转让股权的中国居民企业可以向主管税务机关报告股权转让事项，并提交相关资料。以下各项资料中属于该相关资料的有(　)。

　　A.股权转让合同

　　B.股权转让前后的企业股权架构图

　　C.间接转让中国应税财产的交易双方的公司章程

　　D.境外企业及直接或间接持有中国应税财产的下属企业上两个年度财务会计报表

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』间接转让中国应税财产的交易双方及被间接转让股权的中国居民企业可以向主管税务机关报告股权转让事项，并提交以下资料;

　　(1)股权转让合同或协议(为外文文本的需同时附送中文译本);

　　(2)股权转让前后的企业股权架构图;

　　(3) 境外企业及直接或间接持有中国应税财产的下属企业上两个年度财务、会计报表。

　　(4)间接转让中国应税财产交易不适用第1条的理由。

　　2.OECD于2015年10月发布税基侵蚀和利润转移项目全部15项产出成果。下列各项中，属于该产出成果的有(　)。

　　A.《消除混合错配安排的影响》

　　B.《防止税收协定优惠的不当授予》

　　C.《金融账户涉税信息自动交换标准》

　　D.《确保转让定价结果与价值创造相匹配》

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』选项C是经济合作与发展组织(OECD)于2014年7月发布了《金融账户涉税信息自动交换标准》，不属于BEPS行动的15项计划。

　　3.下列各项“税基侵蚀和利润转移行动计划”中，属于协调各国企业所得税税制行动计划的有(　)。

　　A.受控外国公司规则

　　B.有害税收实践

　　C.强制披露原则

　　D.风险和资本

　　『正确答案』AB

　　『答案解析』“税基侵蚀和利润转移行动计划”共五类15项，属于“协调各国企业所得税税制”的行动计划包括4项，包括选项A和B。

　　4.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的收入，按全额作为企业所得税应纳税所得额的有(　)。

　　A.担保收入

　　B.特许权使用费收入

　　C.租金收入

　　D.融资租赁收入

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』税法规定，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，转让财产所得、转让土地使用权所得、融资租赁所得、股权转让所得，以收入全额减除财产净值后的差额为应纳税所得额。选项A、B、C符合上述以收入全额作为应税所得的规定。

　　5.非居民企业取得来源于中国境内的应税所得应当缴纳的企业所得税，实行源泉扣缴，以支付相关款项的单位或个人为扣缴义务人。其扣缴税款纳税地点的表述中正确的有(　)。

　　A.权益性投资资产转让所得，投资企业所在地

　　B.权益性投资资产转让所得，被投资企业所在地

　　C.股息、红利等权益性投资所得，分配所得的企业所在地

　　D.股息、红利等权益性投资所得，取得所得的企业所在地

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』权益性投资资产转让所得，扣缴税款纳税地点为被投资企业所在地;股息、红利等权益性投资所得，分配所得企业所在地。

　　6.中国居民企业股东能够提供资料证明其控制的外国企业满足(　)条件之一的，可免将外国企业不作分配或减少分配的利润视同股息分配额，计入中国居民企业股东的当期所得。

　　A.设立在国家税务总局指定的低税率国家(地区)

　　B.设立在国家税务总局指定的非低税率国家(地区)

　　C.主要取得积极经营活动所得

　　D.年度利润总额高于500万元人民币

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』中国居民企业股东能够提供资料证明其控制的外国企业满足以下条件之一的，可免将外国企业不作分配或减少分配的利润视同股息分配额，计入中国居民企业股东的当期所得：(1)设立在国家税务总局指定的非低税率国家(地区);(2)主要取得积极经营活动所得;(3)年度利润总额低于500万元人民币。

　　7.企业按税务机关要求提供其关联交易的同期资料时，年度关联交易金额符合下列(　)条件，应当准备本地文档。

　　A.有形资产所有权转让金额超过1亿元

　　B.金融资产转让金额超过2亿元

　　C.无形资产所有权转让金额超过1亿元

　　D.其他关联交易金额合计超过4000万元

　　『正确答案』CD

　　『答案解析』选项A，有形资产所有权转让金额应当是超过2亿元;选项B，金融资产转让金额应当是超过1亿元。

　　8.居民企业存在下列(　)情形，应当在报送《年度关联业务往来报告表》时填报国别报告。

　　A.该居民企业为跨国企业集团的最终控股企业，且其上一会计年度合并财务报表中的各类收入金额合计超过55亿元

　　B.该居民企业被跨国企业集团指定为国别报告的报送企业

　　C.跨国企业集团未向任何国家提供国别报告

　　D.虽然跨国企业集团已向其他国家提供国别报告，且我国与该国已建立国别报告信息交换机制，但国别报告实际未成功交换至我国

　　『正确答案』AB

　　『答案解析』区分“应当”和“可要求”，选项C、D为税务机关可要求在实施特别纳税调查时企业提供国别报告。

　　9.下列关于税收情报交换的表述中，正确的有(　)。

　　A.税收情报应作密件处理

　　B.税收情报交换在税收协定规定的权利和义务范围内进行

　　C.税收情报交换应在税收协定生效并执行以后进行

　　D.我国从缔约国主管当局获取的税收情报可以在诉讼程序中出示

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』税收情报应作密件处理。情报交换在税收协定规定的权利和义务范围内进行。我国享有从缔约国取得税收情报的权利，也负有向缔约国提供税收情报的义务。我国从缔约国主管当局获取的税收情报可以作为税收执法行为的依据，并可以在诉讼程序中出示。情报交换应在税收协定生效并执行以后进行，税收情报涉及的事项可以溯及税收协定生效并执行之前。

　　10.对境外投资者从中国境内居民企业分配的利润，直接投资于非禁止外商投资的项目和领域，对境外投资者暂不征收预提所得税。直接投资包括(　)。

　　A.中国境内投资新建居民企业

　　B.新增或转增中国境内居民企业实收资本或者资本公积

　　C.收购上市公司股份

　　D.从非关联方收购中国境内居民企业股权

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』境外投资者以分得利润进行的直接投资，包括境外投资者以分得利润进行的增资、新建、股权收购等权益性投资行为，但不包括新增、转增、收购上市公司股份。