答案与解析

　　一、单项选择题

　　1.

　　【答案】D

　　2.

　　【答案】B

　　【解析】该企业当期可抵扣的进项税=70×60%+20+40×1000/(100+1000)=42+20+36.36=98.36(万元)。

　　3.

　　【答案】D

　　4.

　　【答案】B

　　5.

　　【答案】B

　　【解析】该企业应纳增值税=18/(1+3%)×3%+12/(1+5%)×5%=17.48×3%+11.43×5%=1.10(万元);该企业应纳城建税=1.10×7%=0.08(万元);由于该企业季度不含增值税销售额小于30万元，免纳教育费附加和地方教育附加。

　　6.

　　【答案】B

　　【解析】购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人。电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人。

　　7.

　　【答案】B

　　8.

　　【答案】C

　　【解析】原油增值税税率17%;天然气增值税税率11%;该企业应纳增值税=1000×17%+600×11%=236(万元)

　　深水油气田资源税减征30%。应纳资源税=(1000+600)×6%×(1-30%)=67.2(万元)

　　海上油气田适用1%的城建税税率。应纳城建税=236×1%=2.36(万元)

　　应纳两个附加=236×(3%+2%)=11.8(万元)。

　　9.

　　【答案】B

　　10.

　　【答案】A

　　11.

　　【答案】C

　　【解析】计入房产原值的地价=(8500+500)/12×5×2=7500(万元);征收房产税的房产原值=7500+1800+200=9500(万元)。

　　12.

　　【答案】C

　　【解析】

　　应纳房产税=300×10000×60%×(1-30%)×1.2%/12×11=15120/12×11=13860(元);

　　应纳城镇土地使用税=600×10×50%/12×11=2750(元)。

　　合计纳税16610元。

　　13.

　　【答案】B

　　【解析】企业按照《公司法》有关规定整体改制，改制为有限责任公司或股份有限公司，原企业投资主体存续并在改制(变更)后的公司中所持股权(股份)比例超过75%，且改制(变更)后公司承继原企业权利、义务的，对改制(变更)后公司承受原企业土地、房屋权属，免征契税。

　　【注意辨析】事业单位按照国家有关规定改制为企业，原投资主体存续并在改制后企业中出资(股权、股份)比例超过50%的，对改制后企业承受原事业单位土地、房屋权属，免征契税。

　　14.

　　【答案】A

　　【解析】该企业应纳耕地占用税=2×112万+30×6万=224+180=404(万元)

　　飞机场跑道和停机坪占地减按每平方米2元的税额征收耕地占用税;办公用房占地6万平方米照章纳税;省政府批准成立的航空服务技术学校占地2万平方米免征耕地占用税。

　　15.

　　【答案】C

　　【解析】小轿车按照已缴税款满1年扣减10%计算退税额：

　　应退税额=29.25/(1+17%)×10%×(1-10%)=2.5×90%=2.25(万元)。

　　设有固定装置的非运输车辆可退还全部车购税：

　　应退税额=35.1/(1+17%)×10%=3(万元)。

　　合计申请退还车购税=2.25+3=5.25(万元)。

　　16.

　　【答案】D

　　【解析】本题考核车船税的计算。拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨，并按照机动船舶税额的50%计算征收车船税。该船运公司当年应缴纳的车船税=10×1500×4+2×1000×0.67×4×50%+4×2000×4×5/12=60000+2680+13333.33=76013.33(元)。

　　17.

　　【答案】C

　　【解析】按金额比例贴花的应税凭证，未标明金额的，按凭证所载数量及国家牌价(无国家牌价的按市场价格)计算金额，然后按规定税率计税贴花。应税凭证所载金额为外国货币的，应按照凭证书立当日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合成人民币，然后计算应纳税额。订立的合同不论是否兑现或是否按期兑现均应贴花。

　　18.

　　【答案】B

　　【解析】应纳税所得额=390÷(1-9%)×9%=38.57(万元)<50万元，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

　　应纳企业所得税=38.57×50%×20%=3.86(万元)。

　　19.

　　【答案】C

　　20.

　　【答案】B

　　【解析】王某转让境内上市公司股票的行为暂不缴纳个人所得税;获得分红的股息、红利所得，持股期限在1个月以上至1年的，暂减按50%计入应纳税所得额，适用20%的税率计征个人所得税。

　　王某股息、红利所得应纳个人所得税=10000×0.8×50%×20%=800(元)。

　　21.

　　【答案】D

　　22.

　　【答案】D

　　23.

　　【答案】A

　　24.

　　【答案】C

　　二、多项选择题

　　1.

　　【答案】BC

　　【解析】月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)的鉴证咨询业、建筑业、住宿等行业增值税小规模纳税人提供认证服务、鉴证服务、咨询服务、建筑服务、住宿服务、销售货物或发生其他增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以通过增值税发票管理新系统自行开具，主管税务机关不再为其代开。

　　2.

　　【答案】AD

　　【解析】选项A，烟叶税=20×(1+10%)×20%=4.4(万元)

　　选项B，计算抵扣进项税=(20+0+4.4)×13%=3.17(万元)

　　选项C，材料成本=20+0+4.4-3.17+0.5=21.73(万元)

　　组成计税价格=(21.73+2)/(1-30%)=33.90(万元)

　　选项D，应代收消费税=33.90×30%=10.17(万元)。

　　3.

　　【答案】BCD

　　【解析】已申报进境并放行的保税货物、减免税货物、租赁货物或者已申报进出境并放行的暂时进出境货物，有下列情形之一需缴纳税款的，应当适用海关接受纳税义务人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率：(1)保税货物经批准不复运出境的;(2)保税仓储货物转入国内市场销售的;(3)减免税货物经批准转让或者移作他用的;(4)可暂不缴纳税款的暂时进出境货物，经批准不复运出境或者进境的;(5)租赁进口货物，分期缴纳税款的。

　　4.

　　【答案】AB

　　【解析】选项AB与水资源循环利用有关，为水资源税的免税项目;选项CD属于公共临时应急、家庭少量用水，为水资源税的不征税项目。

　　5.

　　【答案】ACD

　　6.

　　【答案】AC

　　【解析】获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税，选项B不正确。城镇土地使用税税额浮动标准与耕地占用税不同,选项D不正确。

　　7.

　　【答案】ABC

　　8.

　　【答案】AD

　　9.

　　【答案】BCD

　　【解析】应纳契税=(25×1%+20×4%)×10000=10500(元);应纳房产税=200000×(1-30%)×1.2%×6/12=840(元);应纳车购税=120000×10%=12000(元);应纳车船税=600×7/12=350(元)。

　　10.

　　【答案】BCD

　　【解析】不得提取贷款损失准备金在税前扣除的范围包括：金融企业的委托贷款、代理贷款、国债投资、应收股利、上交央行准备金以及金融企业剥离的债权和股权、应收财政贴息、央行款项等不承担风险和损失的资产。

　　11.

　　【答案】BCD

　　12.

　　【答案】BC

　　【解析】选项A，预约定价安排一般适用于主管税务机关向企业送达接收其谈签意向的《税务事项通知书》之日所属纳税年度前3个年度每年度发生的关联交易金额4000万元人民币以上的企业;选项D，企业以前年度的关联交易与预约定价安排适用年度相同或者类似的，经企业申请，税务机关可以将预约定价安排确定的定价原则和计算方法追溯适用于以前年度该关联交易的评估和调整。追溯期最长为10年。

　　13.

　　【答案】AB

　　14.

　　【答案】AC

　　三、计算问答题

　　1.

　　【答案及解析】

　　(1)第(1)笔业务应被代收代缴的消费税：

　　材料成本=10×(1-13%)+0.8=9.5(万元)

　　加工费及辅助材料费=5.85÷(1+17%)=5(万元)

　　应被代收代缴消费税=(9.5+5)÷(1-5%)×5%=0.76(万元)

　　(2)第(2)、(3)笔业务应纳的消费税：

　　第(2)笔业务应纳消费税=8.19÷(1+17%)×60%×5%=0.21(万元)

　　第(3)笔业务应纳消费税=23.4÷(1+17%)×50%×5%=0.5(万元)

　　第(2)、(3)笔业务应纳消费税合计=0.21+0.5=0.71(万元)

　　(3)雕花工艺木筷不属于消费税的征税范围。

　　第(4)笔业务应纳的消费税为0。

　　(4)甲木制品厂当月应自行向税务机关缴纳的消费税=[0.71+14.04/(1+17%)×5%]-0.76×70%=1.31-0.53=0.78(万元)。

　　2.

　　【答案】

　　(1)计算该企业当月的转出的增值税进项税额。

　　业务(7)进项税转出=8×1/5=1.6(万元)

　　(2)计算该企业当月可抵扣的增值税进项税额合计数。

　　业务(1)可抵扣进项税=(80×17%+80×11%)×60%=13.44(万元)

　　业务(2)可抵扣进项税8万元

　　业务(3)可抵扣进项税=4×11%=0.44(万元)

　　业务(6)可抵扣进项税=200×11%×40%=8.8(万元)

　　业务(7)进项税转出1.6万元

　　当月可抵扣的增值税进项税额合计数=13.44+8+8.8+0.44-1.6=29.08(万元)

　　(3)计算该企业当月的增值税销项税额。

　　业务(3)按照合同约定的金额计算销售额和销项税，原煤适用17%的增值税税率。销项税=9000×500×1/3×17%/10000=25.5(万元)

　　业务(4)属于将自产产品用于职工福利和赠送，应视同销售计算销项税。销项税=(200+500)×500×17%/10000=5.95(万元)

　　业务(5)销项税=40×17%=6.8(万元)

　　业务(6)销项税=250×11%=27.5(万元)

　　销项税额合计=25.5+5.95+6.8+27.5=65.75(万元)

　　(4)计算该企业当月应缴纳的增值税。

　　65.75-29.08=36.67(万元)

　　(5)计算该企业当月原煤应缴纳的资源税。

　　原煤销售和视同销售原煤应纳资源税=[9000/3+(200+500)]×500×6%×(1-30%)/10000=7.77(万元)

　　衰竭期煤矿开采的矿产资源，资源税减征30%。

　　(6)该企业销售洗选煤应缴纳的资源税

　　=(40×80%-350×490/10000)×6%×(1-30%)

　　=(32-17.15)×6%×(1-30%)=0.62(万元)。

　　3.

　　【答案及解析】

　　(1)应缴纳的增值税、城建税和教育费附加、地方教育附加合计=(80-50)/(1+5%)×5%×(1+7%+3%+2%)=1.43×(1+7%+3%+2%)=1.43+0.17=1.60(万元)

　　(2)应缴纳的印花税=80×0.5‰=0.04(万元)

　　(3)计算土地增值税时可扣除项目金额=70×80%+0.17+0.04=56.21(万元)

　　转让收入=80-1.43=78.57(万元)

　　增值额=78.57-56.21=22.36(万元)

　　增值率=22.36÷56.21×100%=39.78%<50%，适用税率30%

　　应缴纳土地增值税=22.36×30%=6.71(万元)

　　(4)应纳税所得额=78.57-50-1-0.17-0.04-6.71=20.65(万元)

　　转让商铺应缴纳个人所得税=20.65×20%=4.13(万元)。

　　4.

　　【答案及解析】

　　(1)甲国分公司应纳税所得额200万元，应计入A公司2017年度的应纳税所得总额。分支机构不具备利润分配的职能，不论利润是否汇入我国，都应并入A公司当年的应纳税所得额。

　　(2)分公司在甲国实际缴纳的所得税属于A公司直接负担的所得税。

　　(3)来自甲国分公司的抵免限额=200×25%=50(万元)

　　(4)乙国税后所得还原成税前所得：

　　323÷(1-5%)÷(1-15%)=400(万元)

　　抵免限额=400×25%=100(万元)。

　　(5)

　　甲国境外优惠饶让视同纳税=200×20%=40(万元)

　　在乙国实际缴纳税款=400-323=77(万元)

　　甲国视同已纳税额40万元小于50万元的抵免限额

　　乙国实际已纳税额77万元小于100万元的抵免限额

　　A公司当年在我国实际缴纳的所得税=(2000+200+400)×25%-40-77=650-40-77=533(万元)。

　　四、综合题

　　1.

　　【答案及解析】

　　(1)12月发生的增值税进项税转出数的合计为2.17万元。

　　进料加工复出口转出的进项税=100×(1-60%)×(17%-16%)=0.4(万元)

　　材料毁损转出进项税=(10.64-0.64)×17%+0.64×11%=1.77(万元)

　　合计转出进项税=0.4+1.77=2.17(万元)

　　(2)12月发生的进项税=2.62+17=19.62(万元)

　　应纳增值税=80×17%-(19.62-2.17)=13.6-17.45=-3.85(万元)

　　免抵退税限额=100×(1-60%)×16%=6.4(万元);应退增值税额3.85万元。

　　(3)当年可扣除的销售(营业)成本合计数=1200+110+0.4=1310.4(万元)

　　含不得免征和抵扣税额计入外销成本的增值税。

　　(4)当年销售税金及附加的合计数：

　　增值税免抵税额=6.4-3.85=2.55(万元)

　　当年税金及附加合计=6+2.55×(7%+3%+2%)=6.31(万元)

　　(5)业务招待费扣除限额计算：①20×60%=12(万元);②(2000+80+100)×5‰=10.9(万元)

　　当年可在税前扣除的业务招待费为10.9万元。

　　(6)广告费扣除限额计算：(2000+80+100)×15%=327(万元);该企业200万元支出未超限额，可据实扣除。

　　(7)当年可在税前扣除的利息金额=200×7%×6/12=7(万元)

　　(8)企业当年可在税前扣除的损失合计数=10.64+1.77=12.41(万元)

　　要考虑计入损失的不能抵扣的增值税。

　　(9)企业当年的应纳税所得额=2180-1310.4-6.31-500+(20-10.9)+10-7-12.41-30×50%=347.98(万元)

　　(10)当年企业应纳所得税=347.98×25%=87(万元)

　　应补税=87-80=7(万元)。

　　2.

　　【答案及解析】

　　(1)关税完税价格=(150+20)×(1+0.003)=170.51(万元)

　　应纳关税=170.51×10%=17.05(万元)

　　(2)进口时缴纳的增值税=(170.51+17.05)÷(1-30%)×17%=45.55(万元)

　　(3)进口时缴纳的消费税=(170.51+17.05)÷(1-30%)×30%=80.38(万元)

　　(4)业务(2)可抵扣的增值税进项税=4.12/(1+3%)×3%=0.12(万元)

　　(5)业务(3)烟叶税=10×(1+10%)×20%=2.20(万元)

　　可抵扣的增值税进项税=(10+2.2)×(11%+2%)+2×17%=1.93(万元)

　　(6)业务(3)代收的消费税=[(10+2.2)×87%+2]÷(1-30%)×30%=5.41(万元)

　　(7)Q牌卷烟计税价格=110×(1-29%)=78.1(元/条)，属于甲类卷烟。

　　销售Q牌卷烟应纳消费税=20×0.015+78.1×20箱×250条/箱×56%/10000

　　=0.3+21.87=22.17(万元)

　　(8)转出的进项税=(6-1)×17%+1×11%=0.96(万元)

　　(9)业务(7)应纳消费税=36×(1+5%)÷(1-36%)×30%×36%=6.38(万元)

　　(10)销项税：

　　业务(4)：400×17%=68(万元)

　　业务(5)：78.1×20×250×17%/10000=6.64(万元)

　　业务(7)：36×(1+5%)÷(1-36%)×30%×17%=3.01(万元)

　　业务(6)转出进项0.96万元

　　可抵进项=45.55+0.12+1.93-0.96=46.64(万元)

　　应纳增值税=68+6.64+3.01-46.64=31.01(万元)

　　(11)消费税：

　　400×56%+200×150/10000+22.17-80.38-5.41+6.38=169.76(万元)

　　(12)21600/(3×12)=600(元)

　　3500+600-3500=600;适用3%的个人所得税税率

　　应代扣王某个人所得税=(21600+3500-3500)×3%=648(元)

　　(13)免征额=4×3=12(万元)

　　视同补助月工资(140000-120000)/4=5000(元)

　　(5000-3500)×3%×4=180(元)。