答案与解析

　　一、单项选择题

　　1.

　　【答案】D

　　2.

　　【答案】C

　　3.

　　【答案】B

　　【解析】70×60%+20+40×1000/(100+1000)=42+20+36.36=98.36(万元)

　　4.

　　【答案】D

　　【解析】25.75/(1+3%)×3%+11.33/(1+3%)×2%+12.6/(1+5%)×5%=0.75+0.22+0.6=1.57(万元)

　　5.

　　【答案】B

　　6.

　　【答案】A

　　【解析】进口葡萄酒应纳消费税=80×(1+14%)/(1-10%)×10%=10.13(万元)

　　向税务机关缴纳消费税=(70+5)/(1+17%)×10%-10.13×600/1000=6.41-6.08=0.33(万元)

　　7.

　　【答案】B

　　8.

　　【答案】C

　　【解析】原油增值税税率17%;天然气增值税税率13%(2017年7月1日前);该企业应纳增值税=1000×17%+600×13%=248(万元)

　　深水油气田资源税减征30%。该企业应纳资源税=(1000+600)×6%×(1-30%)=67.2(万元)

　　海上油气田适用1%的城建税税率。应纳城建税=248×1%=2.48(万元)

　　应纳两个附加=248×(3%+2%)=12.4(万元)

　　9.

　　【答案】A

　　10.

　　【答案】C

　　【解析】计入房产原值的地价=(8500+500)/12×5×2=7500(万元);征收房产税的房产原值=7500+1800+200=9500(万元)。

　　11.

　　【答案】C

　　【解析】

　　应纳房产税=300×10000×60%×(1-30%)×1.2%/12×11=15120/12×11=13860(元);

　　应纳城镇土地使用税=600×10×50%/12×11=2750(元)。

　　合计纳税16610元。

　　12.

　　【答案】B

　　【解析】企业按照《公司法》有关规定整体改制，改制为有限责任公司或股份有限公司，原企业投资主体存续并在改制(变更)后的公司中所持股权(股份)比例超过75%，且改制(变更)后公司承继原企业权利、义务的，对改制(变更)后公司承受原企业土地、房屋权属，免征契税。

　　【注意辨析】事业单位按照国家有关规定改制为企业，原投资主体存续并在改制后企业中出资(股权、股份)比例超过50%的，对改制后企业承受原事业单位土地、房屋权属，免征契税。

　　13.

　　【答案】A

　　【解析】该企业应纳耕地占用税=2×112万+30×6万=224+180=404(万元)

　　飞机场跑道和停机坪占地减按每平方米2元的税额征收耕地占用税;办公用房占地6万平方米照章纳税;省政府批准成立的航空服务学校占地2万平方米免征耕地占用税。

　　14.

　　【答案】C

　　【解析】小轿车按照已缴税款满1年扣减10%计算退税额：

　　应退税额=29.25/(1+17%)×10%×(1-10%)=2.5×90%=2.25(万元)。

　　设有固定装置的非运输车辆可退还全部车购税：

　　应退税额=35.1/(1+17%)×10%=3(万元)。

　　合计申请退还车购税=2.25+3=5.25(万元)

　　15.

　　【答案】D

　　【解析】本题考核车船税的计算。拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨，并按照机动船舶税额的50%计算征收车船税。该船运公司当年应缴纳的车船税=10×1500×4+2×1000×0.67×4×50%+4×2000×4×5/12=60000+2680+13333.33=76013.33(元)。

　　16.

　　【答案】C

　　【解析】按金额比例贴花的应税凭证，未标明金额的，按凭证所载数量及国家牌价(无国家牌价的按市场价格)计算金额，然后按规定税率计税贴花。应税凭证所载金额为外国货币的，应按照凭证书立当日国家外汇管理局公布的外汇价折合成人民币，然后计算应纳税额。订立的合同不论是否兑现或是否按期兑现均应贴花。

　　17.

　　【答案】B

　　【解析】应纳税所得额=190÷(1-9%)×9%=18.79(万元)<30万元，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

　　应纳企业所得税=18.79×50%×20%=1.88(万元)。

　　18.

　　【答案】C

　　19.

　　【答案】C

　　20.

　　【答案】B

　　【解析】王某转让上市公司股票的行为暂不缴纳个人所得税;获得分红的股息、红利所得，持股期限在1个月以上至1年的，暂减按50%计入应纳税所得额，适用20%的税率计征个人所得税。

　　王某股息、红利所得应纳个人所得税=10000×0.8×50%×20%=800(元)。

　　21.

　　【答案】A

　　【解析】朱某每月应缴纳的个人所得税=(15000-3500-1500)×25%-1005=1495(元)。

　　22.

　　【答案】D

　　23.

　　【答案】A

　　24.

　　【答案】C

　　二、多项选择题

　　1.

　　【答案】BC

　　【解析】甲企业应在A市向国税局预缴建筑业增值税=(40-10)÷(1+11%)×2%=0.54(万元)

　　甲企业应在A市向地税局预缴转让不动产增值税=(90-80)÷(1+5%)×5%=0.48(万元)

　　甲企业应在B市向国税局申报增值税销项税

　　=40÷(1+11%)×11%+ 90÷(1+11%)×11%

　　=3.96+8.92=12.88(万元)

　　2.

　　【答案】ACD

　　先计算纳税人应向海关缴纳的消费税：

　　每标准条进口卷烟组成计税价格，确定该批卷烟适用的比例税率。按照规定，查找税率时先用36%的税率估算第一次组价。

　　组成价格=(213+213×50%+0.6×5)/(1-36%)÷5=100.78(元)>70元，适用比例税率为56%;

　　按照适用税率做第二次组价并计算该公司应缴纳进口环节消费税=(213+213×50%+0.6×5)/(1-56%)×56%+0.6×5=413.45(万元)

　　该公司应向税务机关缴纳的消费税：

　　900×11%+1×5=104(万元)

　　合计缴纳消费税413.45+104=517.45(万元)

　　合计缴纳城建税=104×7%=7.28(万元)

　　3.

　　【答案】ABD

　　4.

　　【答案】BCD

　　【解析】已申报进境并放行的保税货物、减免税货物、租赁货物或者已申报进出境并放行的暂时进出境货物，有下列情形之一需缴纳税款的，应当适用海关接受纳税义务人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率：(1)保税货物经批准不复运出境的;(2)保税仓储货物转入国内市场销售的;(3)减免税货物经批准转让或者移作他用的;(4)可暂不缴纳税款的暂时进出境货物，经批准不复运出境或者进境的;(5)租赁进口货物，分期缴纳税款的。

　　5.

　　【答案】ACD

　　6.

　　【答案】AC

　　【解析】获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税，选项B不正确。城镇土地使用税税额浮动标准与耕地占用税不同,选项D不正确。

　　7.

　　【答案】ABC

　　8.

　　【答案】AD

　　9.

　　【答案】BD

　　【解析】应纳契税=(25×1%+20×4%)×10000=10500(元);应纳房产税=200000×(1-30%)×1.2%×6/12=840(元);应纳车购税=120000×7.5%=9000(元);应纳车船税=600×7/12=350(元)

　　10.

　　【答案】BCD

　　【解析】不得提取贷款损失准备金在税前扣除的范围包括：金融企业的委托贷款、代理贷款、国债投资、应收股利、上交央行准备金以及金融企业剥离的债权和股权、应收财政贴息、央行款项等不承担风险和损失的资产。

　　11.

　　【答案】BCD

　　12.

　　【答案】BC

　　【解析】选项A，预约定价安排一般适用于主管税务机关向企业送达接收其谈签意向的《税务事项通知书》之日所属纳税年度前3个年度每年度发生的关联交易金额4000万元人民币以上的企业;选项D，企业以前年度的关联交易与预约定价安排适用年度相同或者类似的，经企业申请，税务机关可以将预约定价安排确定的定价原则和计算方法追溯适用于以前年度该关联交易的评估和调整。追溯期最长为10年。

　　13.

　　【答案】AB

　　14.

　　【答案】AC

　　三、计算问答题

　　1.

　　【答案及解析】

　　要求(1)：计算业务(2)应缴纳的消费税税额。

　　60×4%=2.4(万元)

　　要求(2)：计算业务(3)应缴纳的消费税税额。

　　500×110/10000×4%=0.22(万元)

　　要求(3)：计算业务(4)应缴纳的消费税税额。

　　200×100/10000×4%=0.08(万元)

　　要求(4)：应纳消费税0。B涂料的VOC含量420克/升，VOC含量低于420克/升(含)的涂料免征消费税。

　　要求(5)：计算该企业应缴纳的增值税税额。

　　销项税：业务(2)10.2万元

　　业务(3)500×100/10000×17%=0.85万元

　　业务(4)0，自产产品用于应税项目不视同销售。

　　业务(5)1×17%=0.17(万元)

　　增值税销项税合计=10.2+0.85+0.17=11.22(万元)

　　应纳增值税=11.22-8.5-0.11=2.61(万元)

　　四、综合题

　　1.

　　【答案及解析】

　　(1)该企业投资收益的纳税调增金额26万元。

　　(2)该企业借款利息的纳税调增金额275万元。

　　①50万元应资本化的利息在当年企业所得税前不得扣除

　　②向关联企业的经营性借款可在所得税前扣除的利息=1000×2×9%÷12×9=135(万元)

　　该企业借款利息的纳税调增额=50+(360-135)=275(万元)。

　　(3)该企业管理费用的纳税调增金额60万元。

　　60万元预计负债在所得税前不得扣除，需要进行纳税调整。

　　(4)该企业销售费用的纳税调增金额46万元。

　　广告费扣除限额=5500×15%=825(万元)，该企业广告费未超过限额。

　　用现金形式支付中介单位的销售佣金不得在所得税前扣除。

　　需要纳税调整的金额=115×40%=46(万元)。

　　(5)该企业营业外支出的纳税调增金额20万元。

　　①70万元违反购销合同的违约金支出以及10万元诉讼费支出可以在所得税前扣除;

　　②20万元违反政府规定被相关职能部门处罚的罚款支出在所得税前不得扣除。

　　(6)该企业接受捐赠及设备使用的纳税调增金额10.93万元。

　　①该企业受赠设备应调增应纳税所得额=10+1.7=11.7(万元)

　　②该企业当年将设备提取折旧调减应纳税所得额=(10+0.3)×(1-10%)÷10÷12×10=0.77(万元)

　　总计应纳税调增=11.7-0.77=10.93(万元)。

　　(7)该企业当年应纳税所得额=-26+26+275+60+46+20+10.93=411.93(万元)。

　　(8)该企业应纳的所得税额=411.93×25%=102.98(万元)。

　　(9)该企业应扣缴的企业所得税=100×10%=10(万元)。