参考答案：

　　一 、单项选择题

　　1、正确答案： C

　　答案解析

　　国际重复课税产生的根本原因是各国行使税收管辖权的相互重叠。

　　2、正确答案： A

　　答案解析

　　选项BC适用6%的税率;选项D适用17%的税率。

　　3、正确答案： C

　　答案解析

　　对自己不生产应税消费品，而只是购进后再销售应税消费品的工业企业，其销售的化妆品、鞭炮焰火和珠宝玉石，凡不能构成最终消费品直接进入消费品市场，而需进一步生产加工的，应当征收消费税，同时允许扣除上述外购应税消费品的已纳税款。应纳消费税=190×10%-100×10%=9(万元)。

　　4、正确答案： C

　　答案解析

　　水路运输的程租、期租业务，属于水路运输服务，应按交通运输服务计算缴纳增值税。所以本题国内运输服务收入和期租业务收入应按“交通运输服务”计算缴纳增值税，取得的打捞救助服务收入应按“现代服务——物流辅助服务”计算缴纳增值税。该公司6月应缴纳的增值税=(1287.6+255.3)/(1+11%)×11%+116.6/(1+6%)×6%-61.2=98.3(万元)。

　　5、正确答案： C

　　答案解析

　　应缴纳的增值税=250×17%+88.92/(1+17%)×17%+20.358/(1+17%)×17%-35.598=22.78(万元)

　　应缴纳的消费税=250×11%+5000×200×0.005÷10000+88.92÷(1+17%)×11%+2000×200×0.005÷10000=36.56(万元)

　　该烟草批发公司当月应纳的增值税和消费税合计=22.78+36.56=59.34(万元)。

　　6、正确答案： D

　　答案解析

　　城市维护建设税和教育费附加及地方教育附加以纳税人“实际缴纳”的增值税、消费税税额为计税依据，对纳税人被查补的两税，应同时对其偷漏的城市维护建设税和教育费附加及地方教育附加补征。教育费附加的征收比率为3%，地方教育附加的征收比率为2%，纳税人所在地为市区的，城市维护建设税的税率为7%。该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加及地方教育附加合计=200×(7%+3%+2%)=24(万元)。

　　7、正确答案： D

　　答案解析

　　出口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费。下列税收、费用不计入出口货物的完税价格：(1)出口关税;(2)在货物价款中单独列明的货物运至我国境内输出地点装载后的运输及其相关费用、保险费。

　　8、正确答案： C

　　答案解析

　　纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税。销售额不包括洗选煤从洗选煤厂到车站、码头或购买方指定地点的运输费用。

　　该洗煤厂当月应纳资源税=(60-0.8)×80%×2%=0.95(万元)。

　　9、正确答案： C

　　答案解析

　　纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。应纳税额=(6000+30000-5000-3000+10000×50%)×20=660000(元)。

　　10、正确答案： B

　　答案解析

　　物资仓库房产税=300×(1-30%)×1.2%×4÷12=0.84(万元)

　　投资联营的房产税=12×12%=1.44(万元)

　　2016年1月1日至9月1日，这8个月按房产余值纳税，

　　房产税=400×(1-30%)×1.2%×8÷12=2.24(万元)

　　房产税合计=0.84+1.44+2.24=4.52(万元)。

　　11、正确答案： A

　　答案解析

　　选项B，非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的房屋权属属于赠与行为，应征契税;选项C，对个人购买面积为90平方米及以下且该住房属于家庭唯一住房的，减按1%的税率征收契税;选项D，以自有房产作股投入本人独资经营的企业不缴纳契税。

　　12、正确答案： D

　　答案解析

　　选项A：房地产的出租，没有发生房产产权、土地使用权的转移，不属于土地增值税的征税范围;选项B：对房地产的抵押，在抵押期间不征收土地增值税;选项C：房地产的重新评估没有发生房地产权属的转移，不属于土地增值税的征税范围。

　　13、正确答案： C

　　答案解析

　　(1)车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月;(2)拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算征收车船税;(3)拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的50%计算应纳车船税税额。应缴纳的车船税税额=8×1500×4+3×600×0.67×4×50%+4×2000×4×5/12=63745.33(元)。

　　14、正确答案： C

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　　委托方提供原材料，受托方只收取加工费，应按照合同中规定的受托方收取的加工费依照加工承揽合同计税贴花。

　　15、正确答案： D

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　　企业所得税=500÷(1-8%)×8%×25%=10.87(万元)。

　　16、正确答案： B

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　　小说连载应以所有收入合并为一次，应代扣代缴个人所得税=500*30*(1-20%)*20%*(1-30%)=1680(元)。出版视为另一次，应代扣代缴个人所得税=48600×(1-20%)×20%×(1-30%)=5443.2(元)。

　　17、正确答案： D

　　答案解析

　　计算抵免限额：100*25%=25(万元);计算视同实际缴纳的税款：该居民企业在乙国视同实际缴纳的税额=100*30%=30(万元)，因此超过了抵免限额，不需要在我国缴纳税款。

　　18、正确答案： B

　　答案解析

　　预约定价安排一般适用于主管税务机关向企业送达接收其谈签意向的《税务事项通知书》之日所属纳税年度前3个年度每年度发生的关联交易金额4000万元人民币以上的企业。

　　19、正确答案： A

　　答案解析

　　非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起30日内，向项目所在地主管税务机关办理税务登记手续。

　　20、正确答案： B

　　答案解析

　　税收保全措施是针对纳税人即将转移、隐匿应税的商品、货物或其他财产的紧急情况下采取的一种紧急处理措施。因此选项B不正确。

　　21、正确答案： B

　　答案解析

　　税务行政处罚听证适用于对公民作出2000元以上、对法人或其他组织作出1万元以上罚款的案件。

　　22、正确答案： C

　　答案解析

　　对计划单列市国家税务局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议;对计划单列市地方税务局的具体行政行为不服的，可以选择向省地方税务局或者本级人民政府申请行政复议。所以选项A是错误的。

　　对税务机关与其他行政机关共同作出的具体行政行为不服的，向其共同上一级行政机关申请行政复议，申请人也可以向具体行政行为发生地的县级地方人民政府提交行政复议申请，由接受申请的县级地方人民政府依法转送。所以，选项B错误。对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议。但是对已处罚款和加处罚款都不服的，一并向作出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。因此，选项D错误。

　　23、正确答案： A

　　答案解析

　　选项BCD属于征税行为以外的行为，既可以走行政复议，也可以走行政诉讼。

　　24、正确答案： B

　　答案解析

　　主管税务机关实施一般反避税调查时，企业因特殊情况不能按期提供资料的，可以向主管税务机关提交书面延期申请，经批准可以延期提供，但是最长不得超过30日。

　　二 、多项选择题

　　1、正确答案： A,B,C

　　答案解析

　　委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量。

　　2、正确答案： A,B,C,D

　　答案解析

　　四个选项均符合。

　　3、正确答案： C,D

　　答案解析

　　海关对进口产品代征增值税时，不征收城市维护建设税;对增值税实行先征后返的，不返还附征的城市维护建设税。

　　4、正确答案： A,D

　　答案解析

　　选项B：出口转关运输货物，按启运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率征税;选项C：租赁进口货物，分期付税时，适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税。

　　5、正确答案： A,B,C

　　答案解析

　　选项D适用3%的征收率。

　　6、正确答案： B,C

　　答案解析

　　对出口的应税产品不退还已征的资源税;对低丰度的油气田资源税减征20%。

　　7、正确答案： A,B

　　答案解析

　　选项C：属于免征土地增值税;选项D：合作建房建成后转让房地产的行为，属于土地增值税的征税范围，应当缴纳土地增值税。

　　8、正确答案： A,B,C,D

　　答案解析

　　耕地包括菜地、园地、鱼塘。

　　9、正确答案： C,D

　　答案解析

　　选项AB不计入车辆购置税的计税依据。

　　10、正确答案： B,C,D

　　答案解析

　　选项A：避难，并不上下客货才可以延长吨税执照期限。

　　11、正确答案： A,B,D

　　答案解析

　　电网与用户之间签订的供用电合同不征收印花税。

　　12、正确答案： A,B,C

　　答案解析

　　选项D：属于内部处置资产，不视同销售。

　　13、正确答案： A,B,D

　　答案解析

　　选项ABD：税收滞纳金、企业所得税税款、向投资者支付的权益性投资收益款项均不得在企业所得税税前扣除;选项C：计入产品成本的车间水电费用支出可以在产品销售以后结转主营业务成本从而在税前扣除。

　　14、正确答案： A,C,D

　　答案解析

　　年所得12万元以上的纳税人应自行申报。

　　三 、计算问答题

　　1 (1)、正确答案：

　　厂办的子弟学校、医院、幼儿园占地均属于城镇土地使用税免税范围;用于养殖专业用地免征城镇土地使用税。

　　2016年应缴纳的城镇土地使用税=(58000+6000+2000+3000)×10+5000×10×6÷12=715000(元)

　　答案解析

　　(2)、正确答案： 2016年8月至年底办公楼应纳房产税=(6000+120-80+300)×(1-30%)×1.2%×5/12=22.19(万元)

　　委托施工企业建造的仓库，从办理验收手续之日的次月起，计征房产税。

　　仓库应缴纳房产税=600×(1-30%)×1.2%×4÷12=1.68(万元)

　　剩余房产从价计征房产税=6000×(1-30%)×1.2%×7÷12=29.4(万元)

　　该企业2016年应纳房产税=22.19+1.68+29.4=53.27(万元)

　　答案解析

　　(3)、正确答案：

　　应纳印花税=350×0.5‰×10000+5+600×0.3‰×10000=3555(元)

　　答案解析

　　(4)、正确答案：

　　全年应纳车船税=25×5×100+10×5×100×50%+2×660=16320(元)。

　　答案解析

　　2 (1)、正确答案： 地板厂销售给甲商贸公司实木地板应缴纳的消费税=100×8000×5%=40000(元)。

　　答案解析

　　(2)、正确答案： 地板厂销售给乙商贸公司实木地板应缴纳的消费税=450×1100×5%=24750(元)。

　　答案解析

　　(3)、正确答案：

　　地板厂门市部销售实木地板应缴纳的消费税=20×8500×5%=8500(元)。

　　答案解析

　　(4)、正确答案：

　　地板厂将实木地板作为福利发放应缴纳的消费税=50×1100×5%=2750(元)。

　　答案解析

　　(5)、正确答案：

　　地板厂当月允许扣除的已纳消费税=(15000+30000-8000)×5%=1850(元)。

　　答案解析

　　(6)、正确答案：

　　地板厂当月实际应缴纳的消费税=40000+24750+8500+2750-1850=74150(元)。

　　四 、综合题

　　1 (1)、正确答案： 销项税合计=11000×17%+140000×17%=25670(元)

　　答案解析

　　(2)、正确答案： 分期收款方式销售家电，全额开具增值税专用发票要全额计税。

　　销售进口家电销项税=300000×17%=51000(元)

　　销售微波炉及其他电器销项税=(350×585+585000)÷(1+17%)×17%=114750(元)

　　销项税合计=51000+114750=165750(元)

　　答案解析

　　(3)、正确答案：

　　销项税=117000÷(1+17%)×17%=17000(元)

　　答案解析

　　(4)、正确答案：

　　退货应冲减的进项税为：1800×2×17%=612(元)

　　退货应冲减的销项税为：2457÷(1+17%)×2×17%=714(元)

　　平销返利业务进项税抵减额=187200÷(1+17%)×17%=27200(元)

　　答案解析

　　(5)、正确答案：

　　进项税=80000×17%+560000×17%+11900=120700(元)

　　答案解析

　　(6)、正确答案：

　　进项税转出=(21860-1860)×17%+1860×11%=3604.6(元)

　　销项税=300000×2/5×17%=20400(元)

　　进项税=51000×2/5+4000×11%×2/5=20576(元)

　　答案解析

　　(7)、正确答案：

　　税法规定，对金银首饰以旧换新业务可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税和消费税。

　　应纳消费税=(93600+175500)÷(1+17%)×5%=11500(元)

　　销项税=(93600+175500+4680+140400)÷(1+17%)×17%+60000×17%=70380(元)

　　答案解析

　　(8)、正确答案：

　　销项税合计=25670+165750+17000+20400+70380-714=298486(元)

　　答案解析

　　(9)、正确答案：

　　当月可抵扣的进项税合计=120700+20576-612-27200-3604.6=109859.4(元)

　　答案解析

　　(10)、正确答案：

　　应纳增值税=298486-109859.4=188626.6(元)

　　答案解析

　　(11)、正确答案：

　　本月应纳消费税税额为11500元。

　　答案解析

　　(12)、正确答案：

　　本月应纳城市维护建设、教育费附加及地方教育附加=(188626.6+11500)×(7%+3%+2%)=24015.19(元)。