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2020年注册会计师《税法》备考冲刺练习及答案(十六)

来源 :中华考试网 2020-09-10

  二、多项选择题

  1.跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税,下列企业可以作为代收代缴义务人的有( )。

  A.物流企业

  B.电子商务企业

  C.商品生产企业

  D.电子商务交易平台企业

  『正确答案』ABD

  『答案解析』跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税,购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人。电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人。

  2.下列措施中,属于《海关法》赋予海关可以采取的强制措施有( )。

  A.变价抵缴

  B.强制扣缴

  C.补征税额

  D.征收关税滞纳金

  『正确答案』ABD

  『答案解析』关税强制措施有两类:滞纳金;强制征收(包括强制扣缴、变价抵缴等强制措施)。

  3.下列税费中,应计入进口货物关税完税价格的有( )。

  A.进口环节缴纳的消费税

  B.单独支付的境内技术培训费

  C.由买方负担的境外包装材料费用

  D.由买方负担的与该货物视为一体的容器费用

  『正确答案』CD

  『答案解析』下列费用,如能与该货物实付或者应付价格区分,不得计入完税价格:(1)厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用;(2)货物运抵境内输入地点之后的运输费用、保险费和其他相关费用;(3)进口关税及其他国内税收;(4)为在境内复制进口货物而支付的费用;(5)境内技术培训及境外考察费用;(6)符合条件的利息。

  4.以倒扣价格法估定关税完税价格时,下列应当扣除的项目有( )。

  A.进口关税

  B.境内同类或相似货物的利润和一般费用

  C.货物运抵输入地之后的境内运费

  D.在境外生产时的原材料成本

  『正确答案』ABC

  『答案解析』以倒扣价格法估定关税完税价格时,下列各项应当扣除:①同等级或者同种类货物在境内第一销售环节销售时,通常的利润和一般费用以及通常支付的佣金;②货物运抵境内输入地点起卸后的运输及其相关费用、保险费;③进口关税、进口环节海关代征税及其他国内税。

  5.以下关税税率运用的表述中,正确的有( )。

  A.进口、出口货物,应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税率

  B.出口转关运输货物,应当适用指运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率

  C.进口转关运输货物,应当适用启运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率

  D.进口转关运输货物,应当适用指运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率

  『正确答案』AD

  『答案解析』选项B,出口转关运输货物,应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率;选项C,进口转关运输货物,应当适用指运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率。

  6.下列各项税费中,应计入出口货物完税价格的有( )。

  A.货物出口关税

  B.货物运至我国境内输出地点装载前的保险费

  C.货物运至我国境内输出地点装载前的运输费用

  D.货价中单独列明的货物运至我国境内输出地点装载后的运输费用

  『正确答案』BC

  『答案解析』出口货物的完税价格不包括:出口关税税额;离境口岸至境外口岸之间的运费、保险费。

  7.下列关于进口完税价格的说法,正确的有( )。

  A.进口货物关税的完税价格包含经纪费

  B.进口人向自己的采购代理人支付的佣金计入完税价格

  C.进口货物的关税完税价格不包括进口关税

  D.境内外技术培训费不计入完税价格

  『正确答案』ACD

  『答案解析』进口人向自己的采购代理人支付的购货佣金,不计入完税价格。

  8.下列各项中,符合关税减免一般规定的有( )。

  A.因故退还的国内出口货物,经海关审查属实,可予免征进口关税,已征收的出口关税准予退还

  B.因故退还的国内出口货物,经海关审查属实,可予免征进口关税,但已征收的出口关税不予退还

  C.因故退还的境外进口货物,经海关审查属实,可予免征出口关税,已征收的进口关税准予退还

  D.因故退还的境外进口货物,经海关审查属实,可予免征出口关税,但已征收的进口关于不予退还

  『正确答案』BD

  『答案解析』对已征出口关税的出口货物和已征进口关税的进口货物,一般不退还已征关税。

  9.下列船舶中,免征船舶吨税的有( )。

  A.警用船舶

  B.非机动驳船

  C.军队征用的船舶

  D.应纳税额为人民币100元的船舶

  『正确答案』AC

  『答案解析』选项B,非机动驳船按相同净吨位船舶税率的50%计征船舶吨税;选项D,应纳税额为人民币50元以下的船舶,免征船舶吨税。

  10.下列关于船舶吨税的表述中,说法正确的有( )。

  A.影响吨税定额税率的因素是船舶净吨位

  B.我国国籍的应税船舶适用优惠税率

  C.纳税义务发生时间为应税船舶进入港口当日

  D.应税船舶发现多缴税款,可以自缴纳税款之日起1年内以书面形式要求海关退还多缴的税款,并加算银行同期活期存款利息。

  『正确答案』BC

  『答案解析』选项A,影响税率的因素是船舶净吨位、执照期限;选项D,应当是3年内。

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