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2020年注册会计师《税法》备考冲刺练习及答案(十四)

来源 :中华考试网 2020-09-09

  选择题:

  1.纳税人购买并使用下列车辆时,不需要缴纳车辆购置税的是( )。

  A.汽车

  B.排气量超过一百五十毫升的摩托车

  C.自行车

  D.汽车挂车

  『正确答案』C

  『答案解析』车辆购置税的征收范围包括汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过一百五十毫升的摩托车。自行车不属于车辆购置税的征税范围。

  2.2019年7月,某汽车制造公司将自产小汽车3辆奖励给职工个人,2辆移送业务部门使用。小汽车生产成本为53500元/辆,利润率为10%。该汽车制造公司同类型车辆的不含税销售价格为68000元/辆。该公司应纳车辆购置税( )元。

  A.10700

  B.26750

  C.34000

  D.13600

  『正确答案』D

  『答案解析』纳税人自产自用应税车辆的计税价格,按照纳税人生产的同类应税车辆的销售价格确定,不包括增值税税款。奖励给职工个人的公司不用缴纳车辆购置税,自用车辆应该缴纳车辆购置税=68000×2×10%=13600(元)。

  3.关于车辆购置税,下列说法正确的是( )。

  A.购置已税二手车需要缴纳车辆购置税

  B.已缴纳车辆购置税的车辆,发生车辆退回生产企业的,可全额申请退税

  C.纳税人进口自用的应税车辆,以组成计税价格为计税依据计算纳税

  D.纳税人购买自用的应税车辆,自购买之日起10日内申报纳税

  『正确答案』C

  『答案解析』选项A,车辆购置税实行一次性征收。购置已征车辆购置税的车辆,不再征收车辆购置税。选项B,纳税人将已征车辆购置税的车辆退回车辆生产企业或者销售企业的,可以向主管税务机关申请退还车辆购置税。退税额以已缴税款为基准,自缴纳税款之日至申请退税之日,每满一年扣减百分之十。选项D,纳税人购买自用的应税车辆,自购买之日起60日内申报纳税。

  4.下列项目中,属于车辆购置税计税价格组成部分的有( )。

  A.销售方代收的保险费

  B.增值税

  C.不含增值税的价款

  D.随车辆价款支付的车辆改装费

  『正确答案』CD

  『答案解析』纳税人购买自用的应税车辆,计税价格为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款,不包含增值税税款,也不包括销售方代办保险等而向购买方收取的费用。

  5.下列车辆中,可以享受车辆购置税减免税政策的有( )。

  A.林业部门购买的森林消防专用车

  B.依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员自用的车辆

  C.回国服务的留学人员用现汇购买1辆自用进口小汽车

  D.个人购置的属于《新能源汽车车型目录》中的新能源汽车

  『正确答案』ABD

  『答案解析』选项C,回国服务的留学人员用现汇购买1辆自用国产小汽车,免征车辆购置税。

  6.某运输企业2019年初拥有小轿车5辆,2019年3月外购货车12辆(整备质量为10吨),并于当月办理登记手续,假设货车年税额为整备质量每吨50元,小轿车年税额为每辆500元,该企业2019年应缴纳车船税( )元。

  A.2500

  B.8500

  C.7500

  D.7000

  『正确答案』C

  『答案解析』应缴纳车船税=5×500+12×10×50×10/12=7500(元)

  7.某机械制造厂2018年拥有货车3辆,每辆货车的整备质量均为1.499吨;挂车1部,其整备质量为1.2吨;小汽车2辆。已知货车车船税税率为整备质量每吨年基准税额16元,小汽车车船税税率为每辆年基准税额360元。该厂2018年度应纳车船税为( )。

  A.441.6元

  B.792元

  C.801.55元

  D.811.2元

  『正确答案』C

  『答案解析』应纳的车船税=1.499×3×16+1.2×16×50%+2×360=801.55(元)

  8.某企业2018年1月缴纳了5辆客车车船税,其中一辆9月被盗,已办理车船税退还手续;11月由公安机关找回并出具证明,企业补缴车船税,假定该类型客车年基准税额为480元,该企业2018年实缴的车船税总计为( )元。

  A.1920

  B.2280

  C.2400

  D.2320

  『正确答案』D

  『答案解析』已办理退税的被盗抢车船,失而复得的,纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。实缴的车船税=4×480+480÷12×10=2320(元)

  9.下列车辆,应缴纳车船税的是( )。

  A.挂车

  B.插电式混合动力汽车

  C.武装警察部队专用的车辆

  D.国际组织驻华代表机构使用的车辆

  『正确答案』A

  『答案解析』选项A,挂车按照货车税额的50%计算缴纳车船税;选项BCD,免征车船税。

  10.根据车船税税收优惠相关规定,下列说法正确的有( )。

  A.机场、港口内部行驶或作业车船,自车船税法实施之日起3年内免征车船税

  B.燃料电池商用车免征车船税

  C.按规定缴纳船舶吨税的机动船舶,自车船税法实施之日起5年内免征车船税

  D.省、自治区、直辖市人民政府可根据当地情况,对公共交通车船定期减征或免征车船税

  『正确答案』BCD

  『答案解析』选项A,机场、港口内部行驶或作业车船,自车船税法实施之日起5年内免征车船税。

  11.2019年2月,甲公司与乙公司签订一份设备采购合同,价款为2000万元;两个月后因采购合同作废,又改签为融资租赁合同,租赁总额为2100万元,甲公司应缴纳印花税( )元。

  A.2700

  B.8100

  C.7050

  D.7500

  『正确答案』C

  『答案解析』应缴纳印花税=(2000×0.3‰+2100×0.05‰)×10000=7050(元)

  12.下列合同,应按照“技术合同”缴纳印花税的是( )。

  A.设备测试合同

  B.专利申请权转让合同

  C.专利实施许可合同

  D.专利权转让合同

  『正确答案』B

  『答案解析』技术合同包括技术开发、转让、咨询、服务等合同,其中技术转让合同包括专利申请权转让、非专利技术转让所书立的合同,但不包括专利权转让、专利实施许可所书立的合同。后者适用于“产权转移书据”合同。

  13.下列权利许可证照,应征收印花税的有( )。

  A.房屋产权证

  B.商标注册证

  C.工商营业执照

  D.会计师事务所执业许可证

  『正确答案』ABC

  『答案解析』包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。

  14.根据印花税相关规定,下列说法正确的有( )。

  A.自2018年5月1日起,对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税

  B.印刷合同按加工承揽合同征收印花税

  C.纳税人以电子形式签订的合同应征收印花税

  D.出版单位与发行单位之间订立的图书订购单不征收印花税

  『正确答案』ABC

  『答案解析』选项D,应征收印花税。

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