参考答案及解析

　　一、单项选择题

　　1.

　　【答案】C

　　【解析】如果企业当期境内外所得盈利额与亏损额加总后和为负数，则以境外分支机构的亏损额(160万元)超过企业盈利额(100万元)部分的实际亏损额(60万元)，按规定的期限进行亏损弥补，未超过企业盈利额部分的非实际亏损额(100万元)仍可无限期向后结转弥补。

　　2.

　　【答案】B

　　【解析】境外所得的抵免限额=160×25%=40(万元)>在境外实际缴纳税额30万元，需要在我国补缴企业所得税=40-30=10(万元)，2019年度甲公司汇总纳税时实际在我国应缴纳企业所得税=100×25%+10=35(万元)。

　　3.

　　【答案】C

　　【解析】抵免限额=600×25%=150(万元);境外饶让优惠视同纳税=600×30%=180(万元);

　　150万元<视同纳税180万元，可抵免150万元;A公司当年实际在我国应纳企业所得税=(1000+600)×25%-150=250(万元)。

　　4.

　　【答案】C

　　【解析】一方直接或间接持有另一方的股份总和达到25%以上，或者双方直接或间接同为第三方所持有的股份达到25%以上的，可以视为企业与其他企业、组织或个人有关联关系。若一方通过中间方对另一方间接持有股份，只要其对中间方持股比例达到25%以上，则其对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算。

　　5.

　　【答案】D

　　【解析】代理人或指定收款人等不属于“受益所有人”。

　　6.

　　【答案】C

　　【解析】同期资料应当自税务机关要求之日起30日内提供。企业因不可抗力无法按期提供同期资料的，应当在不可抗力消除后30日内提供同期资料。

　　7.

　　【答案】B

　　【解析】再销售价格法以关联方购进商品再销售给非关联方的价格减去可比非关联交易毛利后的金额作为关联方购进商品的公平成交价格。通常适用于再销售者未对商品进行改变外形、性能、结构或更换商标等实质性增值加工的简单加工或单纯购销业务。

　　8.

　　【答案】C

　　【解析】税务机关对企业实施转让定价纳税调整后，应自企业被调整的最后年度的下一年度起5年内实施跟踪管理。在跟踪管理期内，企业应在跟踪年度的次年6月20日之前向税务机关提供跟踪年度的同期资料。

　　9.

　　【答案】C

　　【解析】预约定价安排一般适用于主管税务机关向企业送达接收其谈签意向的《税务事项通知书》之日所属纳税年度前3个年度每年度发生的关联交易金额4000万元人民币以上的企业。

　　10.

　　【答案】A

　　【解析】截至2018年12月12日，我国已对外正式签署107个避免双重征税协定，其中100个协定已生效，和香港、澳门两个特别行政区签署了税收安排，与台湾地区签署了税收协议。

　　二、多项选择题

　　1.

　　【答案】ABC

　　【解析】缔约国一方居民因在缔约国另一方从事受雇的活动取得的报酬，同时具有以下三个条件的，应仅在该缔约国一方征税：

　　①收款人在任何12个月中在该缔约国另一方停留连续或累计不超过183天;

　　②该项报酬由并非该缔约国另一方居民的雇主支付或代表该雇主支付;

　　③该项报酬不是由雇主设在该缔约国另一方的常设机构或固定基地所负担。

　　在同时满足以上三个条件的情况下，受雇个人不构成在劳务发生国的纳税义务。反之，只要有一个条件未符合，就构成在劳务发生国的纳税义务。

　　2.

　　【答案】ABCD

　　【解析】税务机关应当以具有合理商业目的和经济实质的类似安排为基准，按照实质重于形式的原则实施特别纳税调整。调整方法包括：

　　(1)对安排的全部或者部分交易重新定性。

　　(2)在税收上否定交易方的存在，或者将该交易方与其他交易方视为同一实体。

　　(3)对相关所得、扣除、税收优惠、境外税收抵免等重新定性或者在交易各方间重新分配。

　　(4)其他合理方法。

　　3.

　　【答案】BCD

　　【解析】不具有合理商业目的和经济实质的，不得扣除。

　　4.

　　【答案】ABC

　　【解析】中国居民企业股东能够提供资料证明其控制的外国企业满足以下条件之一的，可免于将外国企业不作分配或减少分配的利润视同股息分配额，计入中国居民企业股东的当期所得：(1)设立在国家税务总局指定的非低税率国家(地区);(2)主要取得积极经营活动所得;(3)年度利润总额低于500万元人民币。

　　5.

　　【答案】AB

　　【解析】选项CD：属于应当准备本地文档的情形。

　　6.

　　【答案】ABD

　　【解析】年度关联交易金额符合下列条件之一的企业，应当准备本地文档：

　　(1)有形资产所有权转让金额(来料加工业务按照年度进出口报关价格计算)超过2亿元;

　　(2)金融资产转让金额超过1亿元;

　　(3)无形资产所有权转让金额超过1亿元;

　　(4)其他关联交易金额合计超过4000万元。

　　7.

　　【答案】ABC

　　【解析】选项D：企业因不可抗力无法按期提供同期资料的，应当在不可抗力消除后30日内提供同期资料。

　　8.

　　【答案】ACD

　　【解析】选项B：我国省级以上国家机关对外无偿捐赠援助资金无须办理和提交《服务贸易等项目对外支付税务备案表》。

　　9.

　　【答案】ABCD

　　【解析】下列申请人从中国取得的所得为股息时，可不根据规定的因素进行综合分析，直接判定申请人具有“受益所有人”身份：

　　(1)缔约对方政府;

　　(2)缔约对方居民且在缔约对方上市的公司;

　　(3)缔约对方居民个人;

　　(4)申请人被第(1)至(3)项中的一人或多人直接或间接持有100%股份，且间接持有股份情形下的中间层为中国居民或缔约对方居民。

　　10.

　　【答案】BD

　　【解析】选项A：绝密级情报保密期限一般为30年，机密级情报保密期限一般为20年。选项C：应确定为机密级。

　　11.

　　【答案】ABCD