参考答案及解析

　　一、单项选择题

　　1.

　　【答案】A

　　【解析】工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。托儿补助费、独生子女补贴、差旅费津贴不属于“工资、薪金所得”项目，不征收个人所得税。

　　2.

　　【答案】D

　　【解析】纳税年度内个人投资者从其投资企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款，在该纳税年度终了后既不归还又未用于企业生产经营的，未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。

　　3.

　　【答案】D

　　【解析】选项A：属于“劳务报酬所得”应税项目;选项B：属于“工资、薪金所得”应税项目;选项C：属于“特许权使用费所得”应税项目。

　　4.

　　【答案】B

　　【解析】自2019年1月1日起至2023年12月31日止，一个纳税年度内在船航行时间累计满183天的远洋船员，其取得的工资薪金收入减按50%计入应纳税所得额，依法缴纳个人所得税。

　　5.

　　【答案】A

　　【解析】对商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出人员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励(包括实物、有价证券等)，应根据所发生费用全额计入营销人员应税所得，依法征收个人所得税，并由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。其中，对企业雇员享受的此类奖励，应与当期的工资、薪金合并，按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税;对企业非雇员享受的此类奖励，应作为当期的劳务收入，按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税。

　　6.

　　【答案】C

　　【解析】劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次;属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。

　　7.

　　【答案】C

　　【解析】选项A：偶然所得，以每次收入额为应纳税所得额。选项B：经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。选项D：财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。

　　8.

　　【答案】C

　　【解析】个人通过国家机关向遭受严重自然灾害的地区捐赠，捐赠额不超过应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。捐赠扣除限额=50000×30%=15000(元)<实际捐赠支出16000元，所以只能扣除15000元，吴某取得中奖收入应缴纳的个人所得税=(50000-15000)×20%=7000(元)。

　　9.

　　【答案】C

　　【解析】纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。

　　10.

　　【答案】B

　　【解析】选项B：纳税人为非独生子女的，由其与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1000元。可以由赡养人均摊或者约定分摊，也可以由被赡养人指定分摊。

　　11.

　　【答案】A

　　【解析】扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，按次或者按月预扣预缴个人所得税。扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，应当按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理扣缴申报。

　　二、多项选择题

　　1.

　　【答案】AC

　　【解析】个人所得税的纳税义务人依据住所和居住时间两个标准，区分为居民纳税人和非居民纳税人，分别承担不同的纳税义务。

　　2.

　　【答案】CD

　　【解析】在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人，为居民个人。

　　3.

　　【答案】BD

　　【解析】选项A：中国境内无住所的个人，在一个纳税年度内在中国境内居住累计不超过90天的，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税;选项C：在中国境内无住所的个人，在中国境内居住累计满183天的年度连续不满6年的，经向主管税务机关备案，其来源于中国境外且由境外单位或者个人支付的所得，免予缴纳个人所得税。

　　4.

　　【答案】BCD

　　【解析】选项A：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次;属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。

　　5.

　　【答案】AB

　　【解析】工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，属于综合所得。

　　6.

　　【答案】ABD

　　【解析】实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括：(1)工资、薪金所得;(2)劳务报酬所得;(3)稿酬所得;(4)特许权使用费所得;(5)利息、股息、红利所得;(6)财产租赁所得;(7)财产转让所得;(8)偶然所得。不包括经营所得。

　　7.

　　【答案】ABC

　　【解析】纳税人在2019年度已依法预缴个人所得税且符合下列情形之一的，无需办理年度汇算：

　　(1)纳税人年度汇算需补税但年度综合所得收入不超过12万元的;

　　(2)纳税人年度汇算需补税金额不超过400元的;

　　(3)纳税人已预缴税额与年度应纳税额一致或者不申请年度汇算退税的。

　　8.

　　【答案】AB

　　【解析】选项C：劳务报酬所得属于综合所得，居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额;劳务报酬所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额。选项D：经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。

　　9.

　　【答案】ACD

　　【解析】除国务院财政、税务主管部门另有规定外，下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：

　　(1)因任职、受雇、履约等在中国境内提供劳务取得的所得;

　　(2)将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得;

　　(3)许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得;

　　(4)转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得;

　　(5)从中国境内企业、事业单位、其他组织以及居民个人取得的利息、股息、红利所得。

　　10.

　　【答案】BC

　　【解析】选项A：纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或者其配偶扣除;选项D：在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担(指医保目录范围内的自付部分)累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。