一、单项选择题

　　1.下列承包经营的情形中，应以发包人为增值税纳税人的是(　)。

　　A.以发包人名义对外经营，由承包人承担法律责任的

　　B.以承包人名义对外经营，由承包人承担法律责任的

　　C.以发包人名义对外经营，由发包人承担法律责任的

　　D.以承包人名义对外经营，由发包人承担法律责任的

　　『正确答案』C

　　『答案解析』以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人(以下统称承包人)以发包人、出租人、被挂靠人(以下统称发包人)名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人;否则以承包人为纳税人。

　　2.按照现行规定，下列各项中必须按小规模纳税人的简易方法纳税的是(　)。

　　A.年应税销售额在500万元以上的生产企业

　　B.年应税销售额在300万元，但是会计核算健全的企业

　　C.销售800万元不动产的个人

　　D.年应税销售额在500万元以上的个体工商户

　　『正确答案』C

　　『答案解析』年应税销售额超过规定标准的其他个人不办理一般纳税人登记。

　　3.2019年5月，某设计公司(小规模纳税人，选择按月纳税)提供设计服务，取得含税收入3万元，销售自己使用过的固定资产，取得含税收入1万元。该公司当月上述业务应纳增值税(　)万元。

　　A.0.09

　　B.0.12

　　C.0.20

　　D.0

　　『正确答案』D

　　『答案解析』对月销售额10万元(含)以下的增值税小规模纳税人，免征增值税。

　　4.企业发生的下列行为中，需要缴纳增值税的是(　)。

　　A.获得保险赔偿

　　B.取得存款利息

　　C.收取包装物租金

　　D.取得中央财政补贴

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项ABD不征收增值税。

　　5.企业取得的下列收入，不征收增值税的是(　)。

　　A.武装守护押运服务

　　B.房屋租赁费

　　C.学历教育服务

　　D.存款利息

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项A、B按照现代服务业缴纳增值税;选项C按照生活服务业缴纳增值税。

　　6.甲公司为一家经营文具的商贸公司，于2019年4月由增值税一般纳税人转登记为小规模纳税人，在2019年3月一般纳税人期间发生的增值税应税销售行为未开具增值税发票，2019年4月需要补开时，应当按照(　)补开增值税发票。

　　A.16%

　　B.13%

　　C.10%

　　D.3%

　　『正确答案』A

　　『答案解析』原来已登记为增值税一般纳税人的单位和个人，在2019年12月31日前可转登记为小规模纳税人。转登记纳税人在一般纳税人期间发生的增值税应税销售行为，未开具增值税发票需要补开的，应当按照原适用税率(16%)或征收率补开。

　　7.下列业务中不属于增值税视同销售的是(　)。

　　A.单位无偿向其他企业提供建筑服务

　　B.单位无偿为公益事业提供建筑服务

　　C.单位无偿为关联企业提供建筑服务

　　D.张某无偿转让房产给好友

　　『正确答案』B

　　『答案解析』无偿提供服务，用于公益事业的，不属于增值税视同销售。

　　8.(2018考题)境内单位和个人发生的下列跨境应税行为中，适用增值税零税率的是(　)。

　　A.在境外提供的广播影视节目的播映服务

　　B.向境外单位转让的完全在境外使用的技术

　　C.向境外单位提供的完全在境外消费的电信服务

　　D.无运输工具承运业务的经营者提供的国际运输服务

　　『正确答案』B

　　『答案解析』选项A、C、D为免征增值税行为。(教材P52零税率、教材P100免税服务)

　　9.一般纳税人提供的下列服务中，适用6%税率的是(　)。

　　A.基础电信服务

　　B.金融服务

　　C.建筑服务

　　D.租赁服务

　　『正确答案』B

　　『答案解析』选项A、C、D中不动产租赁适用10%税率(2019年4月1日后9%);选项D中动产租赁适用16%税率(2019年4月1日后13%)。

　　10.汽车销售公司销售小轿车时一并向购买方收取的下列款项中，应作为价外费用计算增值税销项税额的是(　)。

　　A.收取的小轿车改装费

　　B.因代办保险收取的保险费

　　C.因代办牌照收取的车辆牌照费

　　D.因代办缴税收取的车辆购置税税款

　　『正确答案』A

　　『答案解析』销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费，不属于价外费用。

　　11.下列行为在计算增值税销项税额时，应按照差额确定销售额的是(　)。

　　A.转让金融商品

　　B.商业银行提供贷款服务

　　C.企业逾期未收回包装物不再退还押金

　　D.直销员将从直销企业购买的货物销售给消费者

　　『正确答案』A

　　『答案解析』选项B、C、D为全额征收增值税。

　　12.对下列增值税应纳税行为计算销项税额时，按照全额确定销售额的是(　)。

　　A.贷款服务

　　B.一般纳税人提供客运场站服务

　　C.金融商品转让服务

　　D.经纪代理服务

　　『正确答案』A

　　『答案解析』选项B、C、D差额征收增值税。

　　试题来源：2020年注册会计师《税法》考试题库

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