二、多项选择题

　　1.关于解除劳动关系取得一次性补偿收入的个人所得税处理，下列表述中正确的有()。

　　A.个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入，全额缴纳个人所得税

　　B.个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入，全额并人当年综合所得

　　C.个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入，在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税

　　D.个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入，包括用人单位发放的经济补偿金和生活补助费

　　答案： CD

　　解析： 个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入(包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费)，在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税;超过3倍数额的部分，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表，计算纳税。

　　2.—个纳税年度内，纳税人在预扣预缴税款环节未足额享受专项附加扣除，下列处理申，表述正确的有()。

　　A.可以在当年内向支付工资、薪金的扣缴义务人申请在剩余月份发放工资、薪金时补充扣除

　　B.可以在次年3月1日至6月30日内向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴时申报扣除

　　C.可以结转以后年度在以后年度中发放工资、薪金时补充扣除

　　D.未足额享受的专项附加扣除，不得再扣除

　　答案： AB

　　解析： 选项ABD:可以在当年内向支付工资、薪金的扣缴义务人申请在剩余月份发放工资、薪金时补充扣除;也可以在次年3月1日至6月30日内，向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴时申报扣除。选项C:专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除，以居民个人一个纳税年度的应纳税所得额为限额;一个纳税年度扣除不完的，不结转以后年度扣除。

　　3.根据个人所得税法的相关规定，下列关于住房租金专项附加扣除的表述中，正确的有()。

　　A.纳税人及其配偶在主要工作城市均没有自有住房而发生的住房租金支出，经双方约定，可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除住房租金支出

　　B.纳税人应当留存住房租赁合同、协议等有关资料备查

　　C.住房租金支出由签订租赁住房合同的承租人扣除

　　D.纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除

　　答案： BCD

　　解析： 夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。

　　4.下列关于个人转让全国中小企业股份转让系统挂牌公司股票的相关表述中，正确的有()。

　　A.对个人转让新三板挂牌公司非原始股取得的所得，暂免征收个人所得税

　　B.对个人转让新三板挂牌公司非原始股取得的所得，按照“财产转让所得”征收个人所得税

　　C.对个人转让新三板挂牌公司原始股取得的所得，按照“财产转让所得”征收个人所得税

　　D.对个人转让新三板挂牌公司原始股取得的所得，暂免征收个人所得税

　　答案： AC

　　解析： 对个人转让新三板挂牌公司非原始股取得的所得，暂免征收个人所得税;对个人转让新三板挂牌公司原始股取得的所得，按照“财产转让所得”征税，税率为20%。

　　5.根据个人所得税法的相关规定，下列项目中，属于“劳务报酬所得”的有()。

　　A.个人举办书画展取得的报酬

　　B.提供著作的版权而取得的报酬

　　C.个人开设牙科诊所的收入

　　D.高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬

　　答案： AD

　　解析： 选项B:属于“特许权使用费所得”;选项C:属于“经营所得”。

　　6.个人取得的下列所得中，不征收或暂不征收个人所得税的有()。

　　A.个人自己缴纳有关商业保险费(保费全部返还个人的保险除外)而取得的无赔款优待收入

　　B.在对个人买卖股票的差价收入未恢复征收个人所得税以前，个人投资者买卖基金单位获得的差价收入

　　C.乡镇企业的职工和农民取得的青苗补偿费

　　D.自原油期货对外开放之日起，对境外个人投资者投资中国境内原油期货取得的所得

　　答案： ABC

　　解析： 选项D:自原油期货对外开放之日起，对境外个人投资者投资中国境内原油期货取得的所得，3年内暂免征收个人所得税。

　　7.根据个人所得税法的相关规定，下列各项中，说法正确的有()。

　　A.个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以内(含1个月)的，其股息红利所得暂减按25%计人应纳税所得额

　　B.个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以上至1年(含1年)的，其股息红利所得暂减按50%计入应纳税所得额

　　C.个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过1年的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额

　　D.个人转让境内上市公司股票取得的所得暂不征收个人所得税

　　答案： BD

　　解析： 个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以内(含1个月)的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额;持股期限在1个月以上至1年(含1年)的，暂减按50%计入应纳税所得额;持股期限超过1年的，暂免征收个人所得税。

　　8.根据个人所得税法的相关规定，实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括()。

　　A.工资、薪金所得

　　B.经营所得

　　C.劳务报酬所得

　　D.偶然所得

　　答案： ACD

　　解析： 实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括：(1)工资、薪金所得;(2)劳务报酬所得;(3)稿酬所得;(4)特许权使用费所得;(5)利息、股息、红利所得;(6)财产租赁所得;(7)财产转让所得;(8)偶然所得。

　　9.下列关于居民个人取得境内上市公司不可公开交易的股票期权的个人所得税处理的表述中，说法不正确的有()。

　　A.股票期权行权所得，并入当年综合所得计税

　　B.股票期权行权所得，按照“工资、薪金所得”计税时，可以按照6万元/年的标准扣除费用

　　C.行权后，因持有上市公司股票而取得的股息所得，全额按照“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税

　　D.行权后，转让上市公司股票，暂不征收个人所得税

　　答案： ABC

　　解析： 选项AB:居民个人取得股票期权，符合相关条件的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表(没有费用扣除)，计算纳税。选项C:因持有上市公司股票而取得的股息所得，持股期限在1个月以内(含1个月)的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额;持股期限在1个月以上至1年(含1年)的，暂减按50%计入应纳税所得额;持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税。

　　10.下列个人取得的所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得的有()。

　　A.因任职在中国境内提供劳务取得的所得

　　B.将位于境外的不动产出租取得的所得

　　C.在中国境内转让小汽车取得的所得

　　D.许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得

　　答案： ACD

　　解析： 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得:

　　(1)因任职、受雇、履约等在中国境内提供劳务取得的所得(选项A);

　　(2)将财产出租给承租人在中国“境内”使用而取得的所得;

　　(3)转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得(选项C);

　　(4)许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得(选项D);

　　(5)从中国境内企业、事业单位、其他组织以及居民个人取得的利息、股息、红利所得。

　　11.关于企业年金的个人所得税处理，下列表述中正确的有()。

　　A.个人因出境定居而一次性领取的年金个人账户资金，平均分摊计入12个月，按每月领取额适用月度税率表计算纳税

　　B.个人一次性领取年金个人账户资金，全额适用综合所得税率表计算纳税

　　C.个人达到国家规定的退休年龄，领取的企业年金符合规定的，不并入综合所得，全额单独计算应纳税款

　　D.年金基金投资运营收益分配计入个人账户时，个人暂不纳税

　　答案： CD

　　解析： 选项AB:个人因出境定居而一次性领取的年金个人账户资金，或个人死亡后，其指定的受益人或法定继承人一次性领取的年金个人账户余额，适用综合所得税率表计算纳税。对个人除上述特殊原因外一次性领取年金个人账户资金或余额的，适用月度税率表计算纳税。

　　12.下列各项中，属于我国个人所得税纳税人的有()。

　　A.中国公民

　　B.合伙企业的法人投资者

　　C.在中国有所得的外籍人员

　　D.个体工商业户

　　答案： ACD

　　解析： 个人所得税的纳税人包括中国公民、个体工商业户、个人独资企业、合伙企业个人投资者以及在中国有所得的外籍人员和港澳台同胞。选项B:是我国企业所得税的纳税人。

　　13.根据个人所得税法的相关规定，下列各项中，属于需办理纳税申报情形的有()。

　　A.取得经营所得的

　　B.纳税人取得综合所得申请退税的

　　C.有来源于境外所得的

　　D.因移居境外注销中国户籍的

　　答案： ABCD

　　解析： 有下列情形之一的，纳税人应当依法办理纳税申报:

　　(1)取得综合所得需要办理汇算清缴：①从两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元;②取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元;③纳税年度内预缴税额低于应纳税额;④纳税人申请退税。

　　(2)取得应税所得(如经营所得)没有扣缴义务人。

　　(3)取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款。

　　(4)取得境外所得。

　　(5)因移居境外注销中国户籍。

　　(6)非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得。

　　(7)国务院规定的其他情形。

　　14.根据个人所得税法的相关规定，下列关于经营所得的表述中，正确的有()。

　　A.取得经营所得的个人，同时有综合所得的，在计算其每一纳税年度的应纳税所得额时可以分别减除费用6万元

　　B.个体工商户在纳税年度中间开业，导致纳税年度的实际经营期不足1年的，对经营所得计算个人所得税时，以其实际经营期为1个纳税年度

　　C.个体工商户对外投资取得的投资收益，并入经营所得计税

　　D.个人对企业、事业单位承包经营取得的所得，属于经营所得

　　答案： BD

　　解析： 选项A:取得经营所得的个人，没有综合所得的，计算其每一纳税年度的应纳税所得额时，应当减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。选项C:个体工商户对外投资取得的投资收益，按利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税，不属于经营所得。

　　15.根据个人所得税法的相关规定，下列关于每次收入的确定，说法正确的有()。

　　A.非居民个人稿酬所得以每次出版、发表取得的收入为一次

　　B.非居民个人劳务报酬所得属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次

　　C.偶然所得，以一个月内取得的收入为—次

　　D.利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次

　　答案： ABD

　　解析： 选项C:偶然所得，以每次取得该项收入为一次。

　　16.根据个人所得税法的相关规定，下列项目中，属于“经营所得”的有()。

　　A.个人因从事彩票代销业务而取得的所得

　　B.个体工商户对外投资取得的股息所得

　　C.个人独资企业投资人来源于境内注册的个人独资企业经营的所得

　　D.合伙企业的个人合伙人来源于境外注册的合伙企业经营的所得

　　答案： AC

　　解析： 选项B:个体工商户从事生产、经营活动取得的所得仅限于生产、经营所得，不包括个体工商户的其他所得，对外投资取得的股息所得，属于“利息、股息、红利所得”。选项D:个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于“境内”注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得，属于经营所得。

　　17.下列税费中，属于个人转让住房在计算个人所得税时可以照章税前扣除的有()。

　　A.住房贷款利息

　　B.住房装修费用

　　C.购置住房时缴纳的契税

　　D.转让住房时缴纳的增值税

　　答案： ABC

　　解析： 个人转让住房应纳税所得额=转让收入-房屋原值-合理税费。其中，房屋原值一般指取得该房屋时支付的价款及缴纳的相关税费(包括契税);合理税费包括可扣除的转让过程中的税费(如转让住房时缴纳的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加，不包栝转让住房时缴纳的增值税)和合理费用(指纳税人按照规定实际支付的住房装修费用、住房贷款利息、手续费、公证费等费用)。

　　18.根据个人所得税法的相关规定，居民个人取得的下列各项所得中，属于综合所得的有()。

　　A.工资、薪金所得

　　B.稿酬所得

　　C.财产转让所得

　　D.经营所得

　　答案： AB

　　解析： 居民个人取得工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得以及特许权使用费所得，称为“综合所得”，按纳税年度合并计算个人所得税。