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2020年注册会计师《税法》章节试题:城市维护建设税法和烟叶税法

来源 :中华考试网 2020-04-16

  参考答案及解析:

  一、单项选择题

  1、

  【正确答案】 B

  【答案解析】 目前我国城建税法实行的是纳税人所在地差别比例税率,所以在计算应纳税额时,应根据纳税人所在地来确定适用税率。

  2、

  【正确答案】 A

  【答案解析】 纳税人实际缴纳的增值税、消费税是城建税的计税依据,而增值税、消费税的罚款和滞纳金不是城建税计税依据;房产税、企业所得税不是城建税的计税依据。

  3、

  【正确答案】 B

  【答案解析】 该公司9月份应缴纳城市维护建设税=(120×11%+20×6%)×5%=0.72(万元)

  4、

  【正确答案】 C

  【答案解析】 烟叶税的纳税人是收购烟叶的单位,应缴纳烟叶税=烟叶收购金额×税率=30×20%=6(万元)。

  5、

  【正确答案】 D

  【答案解析】 当期的免抵税额是城建税的计税依据;同时城建税是进口不征,出口不退。

  该企业当月应缴纳城建税及教育费附加=20×(7%+3%)=2(万元)

  6、

  【正确答案】 B

  【答案解析】 免征或者减征增值税、消费税的,也要同时免征或者减征城建税。

  7、

  【正确答案】 D

  【答案解析】 城建税是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税为依据;进口不征,出口不退。缴纳的滞纳金不作为计征城建税的依据。该企业本期应缴纳城市建设维护税=(30+50)×7%=5.6(万元)。

  8、

  【正确答案】 B

  【答案解析】 滞纳金、罚款不是城市维护建设税的计税依据;个人所得税、企业所得税不是城建税计税依据。

  9、

  【正确答案】 B

  【答案解析】 由受托方代扣代缴、代收代缴增值税和消费税的单位和个人,其代扣代缴、代收代缴的城市维护建设税按受托方所在地适用税率执行。

  10、

  【正确答案】 A

  【答案解析】 农业生产者销售自产农产品免征增值税。该企业当月应缴纳城建税和教育费附加=12÷(1+3%)×3%×(1%+3%)×10000=139.81(元)。

  二、多项选择题

  1、

  【正确答案】 ABD

  【答案解析】 选项C,海关对进口产品代征的增值税、消费税,不征收城市维护建设税。

  2、

  【正确答案】 BC

  【答案解析】 烟叶税的征税范围是晾晒烟叶和烤烟叶。

  3、

  【正确答案】 BD

  【答案解析】 选项A,对外商投资企业、外国企业及外籍个人征收教育费附加。选项C,对海关进口的产品征收增值税,不征收教育费附加。

  4、

  【正确答案】 AD

  【答案解析】 选项B,对出口产品退还增值税、消费税的,不退还已缴纳的城市维护建设税;选项C,增值税、消费税实行先征后退、先征后返、即征即退办法的,对随增值税、消费税附征的城市维护建设税,一律不予退(返)还。

  5、

  【正确答案】 CD

  【答案解析】 城市维护建设税是对从事经营活动,缴纳增值税、消费税的单位和个人征收的一种税,所以选项C和D不是城市维护建设税的纳税义务人。

  6、

  【正确答案】 AB

  【答案解析】 城市维护建设税的特点:税款专款专用;属于一种附加税;根据城镇规模设计不同的比例税率。

  7、

  【正确答案】 AC

  【答案解析】 对增值税、消费税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的,除另有规定外,对随增值税、消费税附征的城市维护建设税和教育费附加,一律不予退(返)还。纳税人违反增值税、消费税有关税法而加收的滞纳金和罚款,是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁,不作为城建税的计税依据。

  8、

  【正确答案】 ABCD

  【答案解析】 纳税人跨地区提供建筑服务、销售和出租不动产,在建筑服务发生地、不动产所在地预缴增值税,以预缴增值税税额、预缴地城建税税率计算缴纳城建税和附加费。

  9、

  【正确答案】 ABC

  【答案解析】 城市维护建设税进口不征、出口不退。

  10、

  【正确答案】 ABD

  【答案解析】 选项C,跨省开采的油田,下属单位与核算单位不在一个省内的,在油井所在地缴纳增值税、城建税。

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