参考答案：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项A、B、D属于免税收入。

　　2、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 选项BCD，免征企业所得税。

　　3、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 转让房屋的收入、接受捐赠收入和政府补助的收入属于营业外收入，都不是生产经营销售收入的范围。

　　2017年业务招待费的税前扣除金额：标准一是发生额的60%，20×60%=12(万元);标准二是最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰，(1500+500)×5‰=10(万元)，两者相比选其小，税前扣除的业务招待费为10万元。2017年广告费税前扣除限额=(1500+500)×15%=300(万元)，实际支出52万元，尚结余税前扣除指标248万元，2015年超标的广告费90万元小于248万元，超标的广告费可以在本年全部扣除。则2017年税前准许扣除的广告费=52+90=142(万元)。合计扣除=10+142=152(万元)。

　　4、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税;超过500万元的部分，减半征收企业所得税。该企业财产转让应纳企业所得税=(1000-300-500)×25%×50%=25(万元)。

　　5、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 按会计规定计算的折旧费=60÷5÷12×10=10(万元)，税法规定对所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，即税前扣除60万元，纳税调整额=60-10=50(万元)。

　　6、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 A国的扣除限额=50×25%=12.5(万元)

　　在A国实际缴纳的所得税=50×20%=10(万元)，小于抵扣限额，需要补税。

　　企业在汇总时在我国应缴纳的企业所得税=1000×20%+(12.5-10)=202.5(万元)

　　7、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 产品销售收入和视同销售收入是计算业务招待费税前扣除限额的基数。业务招待费税前扣除限额计算：(1400+600)×5‰=10(万元)<20×60%=12(万元);业务招待费应调增应纳税所得额=20-10=10(万元);应纳税所得额=1400+600+200-1800+10=410(万元);应纳企业所得税税额=410×25%=102.5(万元)。

　　8、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 实质课税原则，属于税法的基本原则，不属于企业所得税的扣除原则。

　　9、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 企业上一年度发生亏损，可用当年所得进行弥补，一年弥补不完的，可连续弥补5年，按弥补亏损后的应纳税所得额和适用税率计算税额。所以2014、2015年的亏损都可以用2016年的所得弥补，2016年应纳企业所得税=(125-25-10)×25%=22.5(万元)。

　　10、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 广告费支出不得超过销售(营业)收入的15%的部分，准予扣除。

　　11、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 根据规定，企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的15%，核定为该限售股原值和合理税费。A公司应缴纳企业所得税=2000×(1-15%)×25%=425(万元)。

　　12、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 生物资产分为消耗性生物资产、生产性生物资产和公益性生物资产。其中生产性生物资产可计提折旧。生产性生物资产，是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 以上表述都正确。

　　2、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 以上各选项均正确。

　　3、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 选项C，外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。

　　4、

　　【正确答案】 AC

　　【答案解析】 企业取得收入的非货币形式，包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等，按照公允价值确定收入额。

　　5、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 选项C，包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入。

　　6、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 选项D属于免税收入。

　　7、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 企业按规定范围和标准缴纳的五险一金、补充养老保险、补充医疗保险和企业财产保险支出可以在所得税前扣除，职工家庭财产保险费支出，是与企业生产、经营无关的支出，不得以保险费形式在企业所得税前扣除。

　　8、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用。

　　9、

　　【正确答案】 BD

　　【答案解析】 选项A，创业投资企业按照投资额的70%抵减应纳税所得额额，没有三免三减半的规定;选项C，技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税;超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

　　10、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 以上四个选项的说法均是正确的。

　　三、计算回答题

　　1、

　　【正确答案】 自产货物作为福利发放职工、股利分配、债务重组，应作视同销售处理，可以作为计提广告费、业务招待费的依据。

　　全年销售(营业)收入=(25000+200+10)×2000÷10000+300+140=5482(万元)

　　【正确答案】 全年准予税前扣除的销售成本=(25000+200+10)×1500÷10000+130=3911.5(万元)

　　【正确答案】 广告费扣除限额=(25210×2000÷10000+300+140)×15%=822.3(万元)，实际广告费用320万元，未超过限额，可据实扣除，全年可扣除销售费用为450万元。

　　【正确答案】 债务重组收益=180.8-140-140×17%=17(万元)

　　【答案解析】 提示：债务重组收益属于营业外收入，不可以作为计提广告费、业务招待费的依据。

　　【正确答案】 业务招待费扣除限额=5482×5‰=27.41(万元)

　　实际发生额的60%=90×60%=54(万元)

　　企业之间支付的管理费用不得税前扣除。

　　准予税前扣除的管理费用=600-90+27.41-20=517.41(万元)

　　【正确答案】 全年应纳税所得额=(5482+20+80)-3911.5(成本)-450(销售费用)-517.41(管理费用)+17(债务重组收益)=720.09(万元)

　　【正确答案】 应纳企业所得税=720.09×25%=180.02(万元)

　　2、

　　【正确答案】 收入总额=5000+70+5+8.5=5083.5(万元)

　　【正确答案】 广告费扣除标准为(5000+70)×15%=760.5(万元)，广告费实际支出120万元，可以据实扣除，所以税前扣除的销售费用180万元

　　【正确答案】 业务招待费税前扣除标准为：(5000+70)×5‰=25.35(万元)，实际发生额的60%=26×60%=15.6(万元)，准予扣除15.6万元。

　　税前准予扣除管理费用=350-26+15.6=339.6(万元)

　　【正确答案】 非广告性赞助支出2万元，行政罚款1万元，直接捐款10万元，不得税前扣除。

　　税前可扣除的营业外支出=52-2-1-10=39(万元)

　　【正确答案】 应纳税所得额=收入总额―免税收入―准予扣除项目金额=5083.50-8.5-(4000+60+180+339.6+14+39)-80×50%=402.4(万元)

　　【正确答案】 应纳企业所得税=402.4×15%=60.36(万元)