一、单项选择题

　　1.下列关于双重居民身份下最终居民身份判定标准的顺序中，正确的是(　)。

　　A.永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍

　　B.国籍、永久性住所、重要利益中心、习惯性居处

　　C.重要利益中心、习惯性居处、永久性住所、国籍

　　D.习惯性居处、国籍、永久性住所、重要利益中心

　　『正确答案』A

　　『答案解析』先后顺序为：永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍。

　　2.境内机构对外支付下列外汇资金时，须办理和提交《服务贸易等项目对外支付税务备案表》的是(　)。

　　A.境内机构在境外承包工程的工程款

　　B.境内机构在境外发生的商品展销费用

　　C.进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用

　　D.我国区县级国家机关对外无偿捐赠援助资金

　　『正确答案』D

　　『答案解析』此考点涉及境内机构和个人对外付汇的税收管理，无需备案的教材P478列举15项，包括“我国省级以上国家机关对外无偿捐赠援助资金”，选项D错误。

　　3.某外国公司在境内设立一常驻代表机构从事业务洽谈，2019年3月主管税务机关对其2018年度业务进行检查时，发现该代表机构账簿不健全，不能准确核算收入，经费支出经查实为340万元，决定按照最低利润率(15%)对其进行核定征收企业所得税。2018年该常驻代表机构应缴纳企业所得税(　)万元。

　　A.6　　　　B.11.09

　　C.12.75　　D.15

　　『正确答案』D

　　『答案解析』代表机构的核定利润率不应低于15%。应纳企业所得税额=340÷(1-15%)×15%×25%=15(万元)

　　4.下列各项“税基侵蚀和利润转移行动计划”中，属于协调各国企业所得税税制行动计划的是(　)。

　　A.税收协定滥用

　　B.有害税收实践

　　C.强制披露原则

　　D.风险和资本

　　『正确答案』B

　　5.甲企业销售一批货物给乙企业，该销售行为取得利润20万元;乙企业将该批货物销售给丙企业，取得利润200万元。税务机关经过调查后认定甲企业和乙企业之间存在关联交易，将200万元的利润按照6：4的比例在甲和乙之间分配。该调整方法是(　)。

　　A.交易净利润法

　　B.再销售价格法

　　C.利润分割法

　　D.可比非受控价格法

　　『正确答案』C

　　『答案解析』利润分割法是指根据企业与其关联方对关联交易合并利润的贡献计算各自应该分配的利润额。

　　6.甲、乙两家企业是关联企业。2018年1月1日，乙企业从甲企业借款3000万元，期限一年，双方约定按照金融企业同类同期贷款年利率8%结算利息，乙企业无其他关联方债权性投资。乙企业注册资本为200万元，所有者权益构成为：实收资本200万元，资本公积100万元，未分配利润-50万元。则2018年不得扣除的关联方借款利息为(　)万元。

　　A.240

　　B.192

　　C.48

　　D.0

　　『正确答案』B

　　『答案解析』实际支付的关联方利息=3000×8%=240(万元);关联债资比例=年度各月平均关联债权投资之和÷年度各月平均权益投资之和=(3000×12)÷(300×12)=10;

　　不得扣除利息支出=年度实际支付的全部关联方利息×(1-标准比例÷关联债资比例)=240×(1-2/10)=192(万元);纳税调整额=192(万元)。

　　7.关联交易同期资料中的主体文档，应当在企业集团最终控股企业会计年度终了之日起一定期限内准备完毕。这一期限为(　)。

　　A. 12个月

　　B.15个月

　　C. 18个月

　　D.24个月

　　『正确答案』A

　　『答案解析』主体文档应当在企业集团最终控股企业会计年度终了之日起12个月内准备完毕;本地文档和特殊事项文档应当在关联交易发生年度次年6月30日之前准备完毕。同期资料应当自税务机关要求之日起30日内提供。自税务机关要求的准备完毕之日起保存10年。企业仅与境内关联方发生关联交易的，可以不准备主体文档、本地文档和特殊事项文档。

　　8.企业按税务机关要求提供其关联交易的同期资料时，提供主体文档条件之一是年度关联交易总额超过(　)。

　　A.1亿元

　　B.2亿元

　　C.5亿元

　　D.10亿元

　　『正确答案』D

　　『答案解析』符合下列条件之一应提供主体文档：(1)年度发生跨境关联交易，且合并该企业财务报表的最终控股企业所属企业集团已准备主体文档;(2)年度关联交易总额超过10亿元。

　　9.境内甲企业2018年度境内所得应纳税所得额为400万元，在全年已预缴税款30.25万元，来源于境外A国分机构的税后所得100万元(境外来源国所得税税率20%，境外已纳税25万元)，该企业当年汇算清缴应补(退)的税款为(　)万元。

　　A.50

　　B.60

　　C.76

　　D.80

　　『正确答案』C

　　『答案解析』境外税前所得=100÷(1-20%)=125(万元);甲企业汇总纳税应纳税额=(400+125)×25%=131.25(万元);境外已纳税款扣除限额=100÷(1-20%)×25%=31.25(万元)，境外已纳税额25万元可全额扣除。境内已预缴30.25万元，则汇算清缴应补税款=131.25-30.25-25=76(万元)。