四、综合题

　　1.甲建筑公司(一般纳税人)机构所在地为A地，2018年发生如下业务：

　　(1)2018年10月承接B地的工程项目，2018年12月取得该项目的建筑服务价款550万元(含税价)，当月支付给分包方乙公司分包款110万元(含税价，乙公司为一般纳税人，提供的为清包工服务，未选择简易计税方法)。

　　(2)2018年11月承接C地的工程项目，2018年12月取得该项目的建筑服务价款206万元(含税价)，当月支付给分包方丙公司分包款51.5万元(含税价，丙公司为一般纳税人，甲建筑公司选择简易计税方法)。

　　(3)将2018年5月购入的一座位于C地的材料仓库转让，原购入时取得一般计税方法的增值税专用发票，发票注明价税合计金额220万元、增值税20万元，转让时开具增值税专用发票，取得价税合计金额275万元。

　　要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题。

　　(1)甲建筑公司承接的B地工程项目应向哪个税务机关预缴增值税?应预缴税额多少?

　　(2)甲建筑公司承接的C地工程项目应向哪个税务机关预缴增值税?应预缴税额多少?

　　(3)甲建筑公司扣除支付的分包款应取得的凭证有何要求?

　　(4)甲建筑公司转让不动产应向哪个税务机关预缴增值税?应预缴税额多少?

　　(5)甲建筑公司12月在其机构所在地应缴纳的增值税税额是多少?应补缴的税额是多少?

　　2.某摩托车生产企业为增值税一般纳税人，企业有固定资产价值18000万元(其中生产经营使用的房产原值为12000万元)，生产经营占地面积80000平方米。2018年经营情况如下：

　　(1)全年生产气缸容量500毫升的摩托车200000辆，每辆生产成本0.28万元、市场不含税销售价0.46万元。全年销售气缸容量500毫升的摩托车190000辆，销售合同记载取得不含税销售收入87400万元。

　　(2)全年生产气缸容量300毫升的摩托车30000辆，每辆生产成本0.22万元、市场不含税销售价0.36万元。全年销售气缸容量300毫升的摩托车28000辆，销售合同记载取得不含税销售收入10080万元。

　　(3)全年外购原材料均取得增值税一般纳税人开具的增值税专用发票，购货合同记载支付材料价款35000万元(不含增值税)。运输合同记载支付运输公司的运输费用1100万元(不含增值税)，取得运输公司开具的增值税专用发票。

　　(4)全年发生管理费用11000万元(含业务招待费用900万元，新技术研究开发费用800万元，支付其他企业管理费300万元;因管理不善导致6月购进的库存原材料发生损失，账面成本为618.6万元，其中含支付给一般纳税人的运费成本18.6万元，原材料及运费的进项税额均已抵扣但尚未作转出处理)、销售费用7600万元、财务费用2100万元。

　　(5)全年发生营业外支出3600万元(其中含通过公益性社会组织向贫困山区捐赠500万元)。

　　(6)6月10日，取得直接投资境内未上市居民企业分配的股息收入130万元，已知境内被投资企业适用的企业所得税税率为15%。

　　(7)8月20日，取得摩托车代销商赞助的一批原材料并取得增值税专用发票，注明材料金额30万元、增值税4.8万元。

　　(8)10月6日，该摩托车生产企业合并一家小型股份公司，股份公司全部资产公允价值为5700万元、全部负债公允价值为3200万元、未超过弥补年限的亏损额为620万元。合并时摩托车生产企业给股份公司的股权支付额为2300万元、银行存款200万元。该合并业务符合企业重组特殊税务处理的条件且选择此方法执行。

　　(9)12月20日，取得到期的国债利息收入90万元(假定截至当年年末国家发行的最长期限的国债年利率为6%);取得直接投资境外公司分配的股息收入170万元，已知该股息收入已在境外承担的总税负为15%。

　　(10)2018年度，该摩托车生产企业自行计算的应缴纳的各种税款如下：

　　①增值税=(87400+10080)×16%-35000×16%-1100×10%=15596.8-5600-110=9886.8(万元)

　　②消费税=(87400+10080)×10%=9748(万元)

　　③城建税、教育费附加、地方教育附加合计=(9886.8+9748)×(7%+3%+2%)=2356.18(万元)

　　④城镇土地使用税=80000×4÷10000=32(万元)

　　⑤企业所得税应纳税所得额=87400+10080-190000×0.28-28000×0.22-11000-7600-2100-3600+130+170+90-9748-2356.18=2105.82(万元)

　　企业所得税=(2105.82-620)×25%=371.46(万元)

　　(其他相关资料：假定本题涉及的交通运输服务均按10%计算增值税、货物均按16%计算增值税;消费税税率10%、城市维护建设税税率7%、教育费附加征收比率3%、地方教育附加征收比率2%、计算房产税房产余值的扣除比例20%、城镇土地使用税年税额每平方米4元、企业所得税税率25%)

　　要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题。

　　(1)分别指出企业自行计算缴纳税款(企业所得税除外)的错误之处，简单说明理由，并计算应补(退)的各种税款(企业所得税除外)。

　　(2)计算企业2018年度实现的会计利润总额。

　　(3)计算企业2018年度应纳的企业所得税