2019注册会计师《税法》模拟试卷（二）
来源 :中华考试网 2019-09-16
中2019注册会计师《税法》模拟试卷（二）
单项选择题(本题共24小题，每小题1分，共24分;不选、错选均不得分)
1.某工业企业为我国居民企业，会计核算健全，从业人员15人，资产总额200万元。该企业2018年收入总额480万元，成本费用支出额396万元，另因自然灾害导致存货发生净损失为37万元，其当年应纳企业所得税( )万元。
A.4.70
B.8.40
C.12.60
D.21
2.个体工商户发生的下列支出中，允许在个人所得税税前扣除的是( )。
A.用于家庭的支出
B.非广告性质赞助支出
C.已缴纳的增值税税款
D.生产经营过程中发生的财产转让损失
多项选择题(本题共14小题，每小题1.5分，共21分。少选、错选、不选均不得分)
1.根据房产税的相关规定，下列房产中，免征或暂免征收房产税的有( )。
A.商业银行的房产
B.房地产开发企业建造的尚未出售但已使用、出租、出借的商品房
C.实行差额预算管理的事业单位自用的房产
D.房管部门按政府规定价格向居民出租的公有住房
2.根据企业所得税法规定，企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予税前据实扣除的有( )。
A.非金融企业向金融企业借款的利息支出
B.非金融企业向非金融企业借款的利息支出
C.金融企业的各项存款利息支出
D.金融企业的同业拆借利息支出
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计算回答题(本题共4小题共24分，其中一道小题可以用中文或英文解答，如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分，计算题最高得分为29分;)
1. 机构所在地在A县的甲服装生产企业是增值税一般纳税人，2018年12月在A县取得含税服装销售收入30万元，为其他企业设计服装收取含税设计费3万元，当月发生进项税额2.5万元(取得增值税专用发票)，将位于B市的一处办公用房(系2016年5月1日后取得)出租，收取含税月租金6.6万元。已知，本月取得的增值税抵扣凭证在本月认证并抵扣， 要求计算： (1)甲企业在B市应预缴的增值税; (2)甲企业在A县应缴纳的增值税; (3)甲企业在B市应缴纳的城建税及两个附加合计金额; (4)甲企业在A县应缴纳的城建税及两个附加合计金额。
2. 某企业(具有金银首饰经营资质的增值税一般纳税人)2019年1月海运进口一批银首饰，海关审定货价折合人民币6970万元，运保费无法确定，海关按该货物进口同期的正常运输成本审查确定的运费折合人民币9.06万元，该批货物进口关税税率为15%，消费税税率为5%。 要求： (1)计算进口环节应缴纳的关税; (2)计算进口环节应缴纳的消费税; (3)计算进口环节应缴纳的增值税。
综合题(本题共2小题共31分)
1. 某机器设备生产企业2018年全年主营业务收入6000万元，其他业务收入1800万元，营业外收入800万元，主营业务成本3500万元，其他业务成本500万元，营业外支出600万元，可以扣除的相关税金及附加320万元，销售费用900万元，管理费用700万元，财务费用30万元，投资收益1150万元。 当年发生的部分业务如下： (1)实际发放职工工资1500万元(已计入相关成本费用)，含向本企业安置的10名残疾人员支付的工资薪金36万元。 (2)发生职工福利费支出220万元，拨缴工会经费24万元并取得专用收据，发生职工教育经费支出122.5万元。 (3)发生广告费支出500万元，以前年度累计结转至本年的广告费扣除额为200万元。发生与企业生产经营业务相关的业务招待费支出80万元。 (4)取得经国务院批准、所在省财政厅财政补贴款100万元并已全额计入“营业外收入”，省财政厅文件具体要求该资金专门用于某种设备生产技术的研发，企业能对该资金及支出单独进行核算，当年尚未使用该资金。 (5)实际发生研究开发经费200万元，由于研发失败，已将200万元据实计入管理费用。 (6)取得股息300万元，其中含来自境内40%持股子公司的股息200万元(非上市居民企业);来自海外100%持股子公司的股息100万元(不考虑预提所得税)，海外子公司已在所在国缴纳了企业所得税，海外适用的企业所得税税率为20%。 (其他相关资料：除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠及税收抵免已办理必要手续，不考虑税收协定的影响) 要求：根据上述资料，按照要求(1)至要求(7)回答下列问题。 (1)计算业务(1)应调整的应纳税所得额。 (2)计算业务(2)应调整的应纳税所得额。 (3)计算业务(3)应调整的应纳税所得额。 (4)计算业务(4)应调整的应纳税所得额。 (5)计算业务(5)应调整的应纳税所得额。 (6)分别计算业务(6)应调整的境内应纳税所得额、境外已纳所得税款总额、当年抵免限额。 (7)计算该企业当年应纳企业所得税额。
2. 某商贸企业为增值税一般纳税人，从事商品批发、零售和进口业务。2019年5月有关业务如下： (1)从国外进口一辆中轻型商务用车，作为企业办公使用，海关审定的关税完税价格18万元，关税税率为30%。该企业按照规定缴税后海关放行，并取得了进口增值税专用缴款书。 (2)批发商品取得不含税销售额24万元，由于购货方提前偿还货款，按合同规定，给予购货方2%的销售折扣，实际收到货款23.52万元。销售金银首饰取得零售收入7.91万元，销售摩托车取得零售收入10.17万元，销售其他商品取得零售收入67.8万元。 (3)从国内采购商品，取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明金额60万元、税额7.8万元;购货过程中发生运输费用，取得增值税专用发票，注明运费金额4万元、装卸费金额1万元;从国营农场购进免税水果用于销售，支付收购金额22万元，开具合法收购凭证;购入运输服务，将该批农产品运回企业，取得增值税专用发票，注明运费金额1万元。入库后，将该批农产品10%用于职工食堂。 (4)取得啤酒的逾期包装物押金2.26万元，白酒的逾期包装物押金3.39万元。 (5)将4年前抵债(债权金额400万元)得到的不动产转让，取得价税合计金额560万元。 (6)上月销售的一辆摩托车因质量问题被顾客退回，该商贸企业退给顾客货款0.678万元，并开具红字普通发票;商贸企业将其退给厂家，取得厂家开具的红字专用发票注明金额0.5万元，税额0.065万元。 (7)职工食堂领用上月已抵扣了进项税额的餐具，成本2万元。 (8)月末盘点时发现上月外购的服装丢失，账面成本12万元。 (其他相关资料：当月取得的相关票据符合税法规定并在当月抵扣。该企业对转让不动产选择简易计税方法计算增值税。 2019年4月起，增值税基本税率13%，低税率9%和6%。中轻型商务车、金银首饰消费税税率为5%) 要求：根据上述资料，计算下列问题并按要求算出合计数。 (1)计算该商贸企业进口环节向海关缴纳的消费税; (2)计算该商贸企业进口环节向海关缴纳的增值税; (3)计算业务(3)的进项税转出金额; (4)计算业务(7)的进项税转出金额; (5)计算业务(8)的进项税转出金额; (6)计算该商贸企业当月应抵扣进项税额合计金额; (7)该商贸企业转让不动产应缴纳增值税; (8)该商贸企业当月增值税的销项税额合计金额; (9)该商贸企业当月应向税务机关缴纳的增值税; (10)该商贸企业当月应向税务机关缴纳的消费税。