三、计算问答题

　　1.位于县城的某原煤生产企业为增值税一般纳税人，2016年1月发生以下业务：

　　(1)购进挖掘机一台，取得的增值税专用发票上注明的价款为60万元。支付运费4万元，取得运输企业开具的增值税专用发票。

　　(2)购进低值易耗品，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额合计为8万元。

　　(3)开采原煤l0000吨。采取分期收款方式销售原煤9000吨，每吨不含税单价500元。购销合同约定，本月应收取l/3的价款，但实际只收取不含税价款120万元。另支付运费6万元，取得运输企业开具的增值税专用发票。

　　(4)为职工宿舍供暖，使用本月开采的原煤200吨;另将本月开采的原煤500吨无偿赠送给某有长期业务往来的客户。

　　(5)销售开采原煤过程中产生的天然气125千立方米，取得不含税销售额25万元。

　　(6)月末盘点时发现月初购进的低值易耗品的l/5因管理不善而丢失。(说明：相关票据在本月通过主管税务机关认证并申报抵扣;增值税月初留抵税额为0;原煤的资源税税率为2%，天然气资源税税率为6%。)

　　要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

　　(1)计算该企业当月可抵扣的增值税进项税额。

　　(2)计算该企业当月的增值税销项税额。

　　(3)计算该企业当月应缴纳的增值税。

　　(4)计算该企业当月应缴纳的资源税。

　　(5)计算该企业当月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。

　　2.某实木地板厂2016年8月发生以下业务：

　　(1)月初库存外购已税实木地板的买价为15000元，当月购进已税实木地板，增值税专用发票上注明的金额为30000元。月末库存外购已税实木地板的买价为8000元。其余为当月生产领用。

　　(2)当月生产A牌实木地板120箱销售给甲商贸公司100箱，每箱不含税销售价格为8000元;其余20箱通过该地板厂自设非独立核算门市部销售完毕，门市部每箱不含税对外销售价格为8500元。

　　(3)当月生产B牌实木地板500箱，销售给乙商贸公司450箱，每箱不含税销售价格为1100元;将剩余的50箱作为福利发给职工。

　　(其他相关资料：上述增值税专用发票的抵扣联均已经过认证;实木地板的消费税税率为5%。)

　　要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

　　假设(1)~(4)问不考虑实木地板已纳消费税的抵扣。

　　(1)计算地板厂销售给甲商贸公司实木地板应缴纳的消费税。

　　(2)计算地板厂销售给乙商贸公司实木地板应缴纳的消费税。

　　(3)计算地板厂门市部销售实木地板应缴纳的消费税。

　　(4)计算地板厂将实木地板作为福利发放应缴纳的消费税。

　　(5)计算地板厂当月允许扣除的已纳消费税。

　　(6)计算地板厂当月实际应缴纳的消费税。

　　3.中国公民张某自2011年起任国内某上市公司高级工程师。2015年取得的部分收入如下：

　　(1)1月取得任职公司支付的工资10000元，另取得地区津贴2000元，差旅费津贴1500元。

　　(2)公司于2012年实行股票期权计划。2013年1月11日张某获得公司授予的股票期权4000份(该期权不可公开交易)，授予价格为每份6元。当日公司股票的收盘价为7.68元。公司规定的股票期权行权期限是2015年2月10日至9月10日。张某于2015年2月13日对4000份股票期权实施行权，当日公司股票的收盘价为9.6元。

　　(3)5月份取得财政部发行国债的利息1200元，取得2014年某省发行的地方政府债券的利息560元，取得国内某上市公司发行的公司债券利息1500元。

　　(4)通过拍卖行将一幅珍藏多年的字画拍卖，取得收入500000元，主管税务机关核定张某收藏该字画发生的费用为100000元，拍卖时支付相关税费50000元。

　　(5)当月为一家公司提供设计服务，取得设计费30000元，同时从中拿出9000元通过市民政局捐赠给受灾地区。

　　要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算合计数。

　　(1)计算1月份张某取得工资、津贴收入应缴纳的个人所得税。

　　(2)计算2月份张某实施股票期权行权应缴纳的个人所得税。

　　(3)计算5月份张某取得的各项利息收入应缴纳的个人所得税。

　　(4)计算拍卖字画应缴纳的个人所得税。

　　(5)计算张某设计费收入应缴纳的个人所得税。

　　4.A企业为高尔夫球及球具生产厂家，是增值税一般纳税人，2015年10月发生以下业务：

　　(1)购进一批PU材料，增值税专用发票注明价款50万元、增值税款8.5万元，委托B企业将其加工成1000个高尔夫球包，支付加工费10万元、增值税税款1.7万元，取得B企业开具的增值税专用发票;B企业当月销售同类球包不含税销售价格为0.5万元/个。

　　(2)将委托加工收回的高尔夫球包批发给代理商，收到不含税价款350万元。

　　(3)购进一批碳素材料、钛合金，取得的增值税专用发票注明价款200万元、增值税税款34万元，委托C企业将其加工成高尔夫球杆，支付加工费用30万元、增值税税款5.1万元，取得C企业开具的增值税专用发票。

　　(4)委托加工收回的高尔夫球杆的60%当月已经销售，收到不含税款350万元，尚有40%留存仓库。

　　(5)主管税务机关在11月初对A企业进行税务检查时发现，B企业已经履行了代收代缴消费税义务，C企业未履行代收代缴消费税义务。

　　(其他相关资料：高尔夫球及球具消费税税率为10%，以上取得的增值税专用发票均已通过主管税务机关认证)

　　要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需要计算出合计数。

　　(1)计算B企业应代收代缴的消费税。

　　(2)计算A企业批发高尔夫球包应缴纳的消费税。

　　(3)计算A企业销售高尔夫球杆应缴纳的消费税。

　　(4)计算A企业留存仓库的高尔夫球杆应缴纳的消费税。

　　(5)计算A企业当月应缴纳的增值税。

　　(6)主管税务机关对C企业未代收代缴消费税的行为应如何处理?