四、综合题

　　1.某市一家进出口公司为增值税一般纳税人，2018年7月发生以下业务：

　　(1)从国外进口中档护肤品一批，该批货物在国外的买价为200万元人民币，由进出口公司支付的购货佣金10万元人民币，运抵我国海关卸货前发生的运输费为30万元人民币，保险费无法确定。该批货物已报关，取得海关开具的增值税专用缴款书。

　　(2)从境内某服装公司采购服装一批，增值税专用发票上注明的价款和税金分别为80万元和12.8万元。当月将该批服装全部出口，离岸价格为150万元人民币。

　　(3)将2017年购置的一处位于外省的房产出租，取得收入(含增值税)110万元。

　　(4)在公司所在地购置房产一处，会计上按固定资产核算，取得的增值税专用发票上注明的价款和税金分别为1500万元和150万元。

　　(5)从某境外公司承租仪器一台，支付租金(含增值税)174万元人民币。该境外公司所属国未与我国签订税收协定，且未在我国设有经营机构，也未派人前来我国。

　　(6)当月将业务(1)购进的护肤品98%销售，取得不含增值税的销售收入300万元，2%作为本公司职工的福利并发放。

　　(其他相关资料：销售货物、提供有形动产租赁的增值税税率为16%，出口的退税率为16%，不动产租赁的增值税税率为10%，进口护肤品的关税税率为10%，期初留抵税额为0，相关票据均已比对认证。)

　　要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。

　　(1)计算业务(1)应缴纳的进口关税。

　　『正确答案』

　　(1)关税完税价格=(200+30)+(200+30)×0.3%=230.69(万元)

　　关税应纳税额=230.69×10%=23.07(万元)

　　(2)计算业务(1)应缴纳的进口环节增值税。

　　『正确答案』增值税应纳税额=(230.69+23.07)×16%=40.6(万元)

　　(3)计算业务(2)的出口退税额。

　　『正确答案』应退税额=80×16%=12.8(万元)

　　(4)计算业务(3)在不动产所在地应预缴的增值税和应预缴的城市维护建设税。

　　『正确答案』

　　应预缴的增值税=110÷(1+10%)×3%=3(万元)

　　应预缴的城市维护建设税=3×7%=0.21(万元)

　　(5)计算业务(4)当月允许抵扣的进项税额。

　　『正确答案』允许抵扣的进项税额=150×60%=90(万元)

　　(6)计算业务(5)应扣缴的增值税。

　　『正确答案』应扣缴增值税=174÷(1+16%)×16%=150×16%=24(万元)

　　(7)计算业务(5)应扣缴的企业所得税。

　　『正确答案』应扣缴的企业所得税=150×10%=15(万元)

　　(8)计算业务(6)的增值税销项税额。

　　『正确答案』销项税额=300×16%=48(万元)

　　(9)计算当月允许抵扣的进项税额。

　　『正确答案』当月允许抵扣的进项税额=40.6×98%+90=39.79+90=129.79(万元)

　　(10)计算当月合计缴纳的增值税(不含预缴或扣缴的增值税)。

　　『正确答案』当月合计缴纳增值税=110÷(1+10%)×10%+48-129.79-3=10+48-129.79-3=-74.79(万元)

　　2.(2017年考题改编，本题15分)位于甲省某市区的一家建筑企业为增值税一般纳税人，在乙省某市区提供写字楼和桥梁建造业务，2019年4月(建筑业增值税适用税率9%)，具体经营业务如下：

　　(1)该建筑企业对写字楼建造业务选择一般计税方法。按照工程进度及合同约定，本月取得含税金额3000万元并给业主开具了增值税专用发票。由于该建筑企业将部分业务进行了分包，本月支付分包含税金额1200万元，取得分包商(采用一般计税方法)开具的增值税专用发票。

　　(2)桥梁建造业务为甲供工程，该建筑企业对此项目选择了简易计税方法。本月收到含税金额4000万元并开具了增值税普通发票。该建筑企业将部分业务进行了分包，本月支付分包含税金额1500万元，取得分包商开具的增值税普通发票。

　　(3)从国外进口一台机器设备，国外买价折合人民币80万元，运抵我国入关前支付的运费折合人民币4.2万元、保险费折合人民币3.8万元;入关后运抵企业所在地，取得运输公司开具的增值税专用发票注明运费1万元、税额0.09万元。该进口设备既用于一般计税项目也用于简易计税项目，该企业未分开核算。

　　(4)将购进的一批瓷砖用于新建的自建综合办公大楼在建工程。该批瓷砖为2019年1月购进，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明增值税税额为40万元，已计入2019年1月的进项税额进行抵扣。

　　(5)发生外地出差住宿费支出价税合计6.36万元，取得增值税一般纳税人开具的增值税专用发票。发生餐饮费支出价税合计3万元，取得增值税普通发票。

　　(其它相关资料：假定关税税率为10%，上述业务涉及的相关票据均已通过主管税务机关比对认证。)

　　要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。

　　(1)计算业务(1)企业在乙省应预缴的增值税。

　　『正确答案』

　　一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率计算应预缴税款。

　　在乙省应预缴的增值税=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+9%)×2%

　　=(3000-1200)÷(1+9%)×2%=33.03(万元)

　　(2)计算业务(1)的销项税额。

　　『正确答案』

　　一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。

　　业务(1)的销项税额=3000÷(1+9%)×9%=247.71(万元)

　　(3)计算业务(2)企业在乙省预缴的增值税。

　　『正确答案』

　　一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%

　　业务(2)企业在乙省预缴的增值税=(4000-1500)÷(1+3%)×3%=72.82(万元)

　　(4)分别计算业务(3)企业进口设备应缴纳的关税、增值税。

　　『正确答案』

　　应缴纳关税=(80+4.2+3.8)×10%=8.8(万元)

　　应缴纳增值税=(80+4.2+3.8+8.8)×13%=12.58(万元)

　　(5)计算业务(4)企业进项税额如何处理。

　　『正确答案』业务(4)企业进项税额不处理。

　　(6)计算业务(5)可抵扣的增值税进项税额。

　　『正确答案』购进的餐饮服务，不得抵扣进项税。

　　业务(5)可抵扣的增值税进项税额=6.36÷(1+6%)×6%=0.36(万元)

　　(7)计算企业当月增值税进项税额合计。

　　『正确答案』

　　业务(1)可抵扣的进项税额=1200÷(1+9%)×9%=99.08(万元)

　　业务(3)可抵扣的进项税=12.58+0.09=12.67(万元)

　　业务(5)可抵扣的增值税进项税额=6.36÷(1+6%)×6%=0.36(万元)

　　(该设备既用于一般计税项目，又用于简易计税项目，其进项税额可以抵扣。)

　　企业当月增值税进项税额合计= 99.08 +12.67+0.36=112.11(万元)

　　(8)计算企业当月增值税应纳税额。

　　『正确答案』

　　企业当月增值税应纳税额合计

　　=247.71(建楼)-112.11+72.82(造桥)=208.42(万元)

　　(9)计算企业应向总部机构所在地主管税务机关缴纳的增值税。

　　『正确答案』企业应向总部机构所在地主管税务机关缴纳的增值税=208.42-33.03-72.82=102.57(万元)

　　(10)计算企业应向总部机构所在地主管税务机关缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。

　　『正确答案』企业应向总部机构所在地主管税务机关缴纳的城市建设税、教育附加和地方教育附加=102.57×(7%+3%+2%)=12.31(万元)