参考答案及解析

　　一、单项选择题

　　1.

　　【答案】A

　　【解析】凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用《征管法》。选项B：教育费附加不属于“税收”，所以不适用《征管法》;选项CD：由海关负责征收的关税以及海关代征的进口环节的增值税、消费税，适用其他法律、法规的规定。

　　2.

　　【答案】B

　　【解析】纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

　　3.

　　【答案】C

　　【解析】选项ABD均属于纳税人办理事项时必须持有税务登记证件的情形

　　4.

　　【答案】D

　　【解析】口头申报不属于纳税申报的方式。

　　5.

　　【答案】D

　　【解析】选项D：纳税人因特殊困难不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可延期缴纳税款，但最长不得超过3个月。

　　6.

　　【答案】B

　　【解析】纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还;纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款，并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应立即退还。

　　7.

　　【答案】A

　　【解析】税收保全措施适用于从事生产、经营的纳税人，不包括纳税担保人和扣缴义务人。

　　8.

　　【答案】D

　　【解析】税务机关采取税收保全措施和税收强制执行措施都需要经县以上税务局(分局)局长批准。

　　9.

　　【答案】C

　　【解析】选项A：税收并不是优先于所有的无担保债权，对于法律上另有规定的无担保债权，不能行使税收优先权;选项B：纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权的执行;选项D：纳税人欠缴税款，同时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款，没收非法所得的，税收优先于罚款和没收非法所得。

　　10.

　　【答案】B

　　【解析】税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局(分局)局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。

　　11.

　　【答案】C

　　【解析】以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款1倍以上5倍以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。

　　二、多项选择题

　　1.

　　【答案】ABCD

　　【解析】除按照规定不需要发给税务登记证件的外，纳税人办理下列事项时，必须持有税务登记证件：(1)开立银行账户;(2)申请减税、免税、退税;(3)申请办理延期申报、延期缴纳税款;(4)领购发票;(5)申请开具外出经营活动税收管理证明;(6)办理停业、歇业;(7)其他有关税务事项。

　　2.

　　【答案】ABD

　　【解析】选项C：从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内设置账簿。

　　3.

　　【答案】ACD

　　【解析】选项B：单位和个人取得网络发票时，应及时查询验证网络发票信息的真实性、完整性，对不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。

　　4.

　　【答案】ACD

　　【解析】选项B：查验征收方式一般适用于经营品种比较单一，经营地点、时间和商品来源不固定的纳税单位。委托代征税款方式一般适用于小额、零散税源的征收。

　　5.

　　【答案】BD

　　【解析】选项A：纳税人在享受减免税待遇期间，仍应按规定办理纳税申报。选项C：减免税期限超过1个纳税年度的，进行一次性审批。

　　6.

　　【答案】AC

　　【解析】个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品以及单价5000元以下的其他生活用品，不在税收保全措施的范围之内。生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房。

　　7.

　　【答案】BCD

　　【解析】税收强制执行措施适用于从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人以及纳税担保人。

　　8.

　　【答案】BC

　　【解析】选项B：因纳税人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关可以在3年内追征税款、滞纳金，有特殊情况的，追征期可以延长到5年;选项C：对于纳税人偷税的，税务机关可以无限期追征其未缴或少缴的税款、滞纳金。

　　9.

　　【答案】ABCD

　　【解析】国家机关、学校、幼儿园、医院等事业单位、社会团体不得作为纳税保证人。有以下情形之一的，不得作为纳税保证人：(1)有偷税、抗税、骗税、逃避追缴欠税行为被税务机关、司法机关追究过法律责任未满2年的;(2)因有税收违法行为正在被税务机关立案处理或涉嫌刑事犯罪被司法机关立案侦查的;(3)纳税信誉等级被评为C级以下的;(4)在主管税务机关所在地的市(地、州)没有住所的自然人或税务登记不在本市(地、州)的企业;(5)无民事行为能力或限制民事行为能力的自然人;(6)与纳税人存在担保关联关系的;(7)有欠税行为的。(P567)

　　10.

　　【答案】ABCD

　　【解析】选项ABCD均适用纳税信用管理试行办法。

　　11.

　　【答案】ABCD

　　【解析】有下列情形之一的纳税人，本评价年度直接判为D级：

　　(1)存在逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗取岀口退税、虚开增值税专用发票等行为，经判决构成涉税犯罪的。

　　(2)存在第(1)项所列行为，未构成犯罪，但偷税(逃避缴纳税款)金额10万元以上且占各税种应纳税总额10%以上，或者存在逃避追缴欠税、骗取岀口退税、虚开增值税专用发票等税收违法行为，已缴纳税款、滞纳金、罚款的。

　　(3)在规定期限内未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款的。

　　(4)以暴力、威胁方法拒不缴纳税款或者拒绝、阻挠税务机关依法实施税务稽查执法行为的。

　　(5)存在违反增值税发票管理规定或者违反其他发票管理规定的行为，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的。

　　(6)提供虚假申报材料享受税收优惠政策的。

　　(7)骗取国家出口退税款，被停止出口退(免)税资格未到期的。

　　(8)有非正常户记录或者由非正常户直接责任人员注册登记或者负责经营的。

　　(9)由D级纳税人的直接责任人员注册登记或者负责经营的。

　　(10)存在税务机关依法认定的其他严重失信情形的。

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