参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 选项A，向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项，不得扣除;选项B，企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除;选项C，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除;选项D，企业内营业机构之间支付的租金，不得扣除。

　　2、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 选项B，实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险等社会保险费。

　　3、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 企业为购置、建造固定资产发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本。厂房建造前发生的借款利息可以在税前直接扣除，可以扣除的借款

　　4、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 借款限额=480×2=960(万元)，扣除利息=960×5.8%=55.68(万元)，纳税调增=90-55.68=34.32(万元)。

　　5、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税;在中国境内的居民企业适用25%的税率;在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业，适用25%的税率。

　　6、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 在中国境内设立机构、场所，但取得的所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业，适用20%的企业所得税税率，实际按10%征收。

　　7、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项ABD属于非居民企业。

　　8、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 关于手续费和佣金支出，财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算企业所得税税前扣除限额。

　　9、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 选项BC，应该计入营业外收入;选项D，固定资产盘盈应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目。

　　10、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 选项B、C是企业所得税的应税收入，要按规定征税;选项D，属于免税收入。注意不征税收入与免税收入的辨析：不征税收入包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费政府性基金、 国务院财政税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。免税收入包括国债利息收入、符合条件的股息红利收入、符合条件的非营业组织的收入、地方政府债券利息收入。

　　11、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 广告费扣除限额=1900×15%=285(万元)，大于广告费支出200万元，所以200万元可以全额扣除，无需调整。新产品的开发费可以全额扣除，此外可以加计扣除50%，应纳所得税=(1900-600-460-400-60×50%)×25%=102.5(万元)。

　　12、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 被投资企业的亏损应由被投资企业按规定结转弥补，不得用投资方所得弥补;企业境内总机构发生的亏损可用分支机构的所得弥补;企业境外分支机构的亏损，不可以用境内总机构的所得弥补。

　　13、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 企业上一年度发生亏损，可用当年所得进行弥补，一年弥补不完的，可连续弥补5年，按弥补亏损后的应纳税所得额和适用税率计算税额。所以2015、2016年的亏损都可以用2017年的所得弥补，2017年应纳企业所得税=(125-25-10)×25%=22.5(万元)。

　　14、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 国债利息收入=国债金额×(适用年利率÷365)×持有天数=1000×(4.3%/365)×300=35.34(万元)

　　国债利息收入免税，国债转让收入应计入应纳税所得额。

　　该笔交易的应纳税所得额=1050-35.34-1000=14.66(万元)

　　15、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 选项A、B、C属于不征税收入。注意不征税收入与免税收入的辨别：不征税收入包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费政府性基金、国务院财政税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。免税收入包括国债利息收入、符合条件的股息红利收入、符合条件的非营业组织的收入、地方政府债券利息收入。

　　16、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 其他应作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。

　　17、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 根据规定，企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的15%，核定为该限售股原值和合理税费。A公司应缴纳企业所得税=2000×(1-15%)×25%=425(万元)。

　　18、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 股息、红利等权益性投资收益以被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。

　　2、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 以上选项均是正确的。

　　3、

　　【正确答案】 BC

　　【答案解析】 选项A，企业购置、建造固定资产发生的借款费用，在交付使用前的借款费用应予资本化，交付使用后的借款费用允许扣除;选项D，企业经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款费用，应予以资本化。

　　4、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 以上选项都应该按规定缴纳企业所得税。

　　5、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 企业按规定范围和标准缴纳的五险一金、补充养老保险、补充医疗保险和企业财产保险支出可以在所得税前扣除，职工家庭财产保险费支出，是与企业生产、经营无关的支出，不得以保险费形式在企业所得税前扣除。

　　6、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 佣金手续费的准扣比例：1、财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算佣金及手续费扣除限额;2、人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额 ;3、其他非保险企业，按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。

　　财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算扣除限额，而非10%。

　　7、

　　【正确答案】 AD

　　【答案解析】 选项A，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定;选项D，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。

　　8、

　　【正确答案】 BC

　　【答案解析】 选项B，租金所得，应该按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定;选项C，提供劳务所得，按劳务发生地确定。

　　9、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 选项C，包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入。

　　10、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 对存在以下情形之一的公益性群众团体，应取消其公益性捐赠税前扣除资格：

　　①前3年接受捐赠的总收入中用于公益事业的支出比例低于70%的;

　　②在申请公益性捐赠税前扣除资格时有弄虚作假行为的;

　　③存在逃避缴纳税款行为或为他人逃避缴纳税款提供便利的;

　　④存在违反该组织章程的活动，或者接受的捐赠款项用于组织章程规定用途之外的支出等情况的;

　　⑤受到行政处罚的。

　　被取消公益性捐赠税前扣除资格的公益性群众团体，3年内不得重新申请公益性捐赠税前扣除资格。

　　11、

　　【正确答案】 CD

　　【答案解析】 企业所得税税前扣除项目的原则包括：权责发生制原则、配比原则、相关性原则、确定性原则、合理性原则。

　　12、

　　【正确答案】 AD

　　【答案解析】 企业所得税法中，采用注册地标准和实际管理机构所在地标准作为判定是否属于居民企业的标准。

　　13、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 选项D，属于生产成本、制造费用或销售费用。

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