参考答案及解析：

　　1.

　　【答案】D

　　【解析】自产和委托加工的货物用于集体福利和个人消费的，属于增值税视同销售货物行为，应征收增值税;外购货物用于集体福利和个人消费的，不属于增值税视同销售货物行为，不征收增值税。交际应酬属于个人消费。自产、委托加工和购进的货物无偿赠送给其他单位，属于增值税视同销售货物行为，应征收增值税。

　　2.

　　【答案】C

　　【解析】选项C：纳税人提供的无运输工具承运业务，按照“交通运输服务”缴纳增值税。

　　3.

　　【答案】D

　　【解析】纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。

　　4.

　　【答案】A

　　【解析】小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，减按2%计算缴纳增值税，应纳税额=(50000+20000)/(1+3%)×2%=1359.22(元)。

　　5.

　　【答案】C

　　【解析】以旧换新销售电视机，以新电视机的不含税售价为计税依据;而以旧换新销售金银首饰，以扣除旧首饰作价后实际收取的不含税差价为计税依据。则当月该商城以上业务的销项税额=(5×5000/10000+0.03×2000)/(1+16%)×16%=8.62(万元)。

　　6.

　　【答案】D

　　【解析】选项A：企业销售货物发生销售折扣的，按照折扣前的销售额征收增值税，不得从销售额中减除折扣额;选项B：除金银首饰外，采用以旧换新销售方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格;选项C：采取还本销售方式销售货物的，以货物的销售价格为销售额计征增值税，不得从销售额中减除还本支出。

　　7.

　　【答案】C

　　【解析】投入产出法：当期允许抵扣的农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价×扣除率÷(1+扣除率)，当期农产品耗用数量=当期销售货物数量×农产品单耗数量=70×1.068=74.76(吨)，当期允许抵扣的农产品增值税进项税额=74.76×0.3×16%/(1+16%)=3.09(万元)。

　　8.

　　【答案】C

　　【解析】纳税人支付的道路通行费，按照收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税额抵扣进项税额。2018年1月1日~6月30日，纳税人支付的高速公路通行费，如暂未能取得收费公路通行费增值税电子普通发票，可凭取得的通行费发票(不含财政票据)上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷(1+3%)×3%=67500÷(1+3%)×3%=1966.02(元)。

　　9.

　　【答案】D

　　【解析】自2018年1月1日起，纳税人租入固定资产、不动产，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。购置的乘用车专用于集体福利，进项税额不得抵扣。该企业当期准予抵扣的进项税额=3200+20000×16%=6400(元);则该企业当期应纳增值税=100000×16%-6400=9600(元)。

　　10.

　　【答案】A

　　【解析】对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税，逾期时不再重复计税。啤酒、黄酒的包装物押金收取时不计税，逾期时才计税。该酒厂2019年3月增值税销项税额=(120+80)×16%+(5+6)/(1+16%)×16%=33.52(万元)。

　　11.

　　【答案】C

　　【解析】销售货物以后发生的现金折扣，不能从增值税计税销售额中减除;该冰箱生产企业本月应缴纳增值税=170000×16%-8190=19010(元)。

　　12.

　　【答案】A

　　【解析】应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+10%)×2%=(500-200)÷(1+10%)×2%=5.45(万元)。

　　13.

　　【答案】C

　　【解析】应预缴税款=含税销售额÷(1+5%)×5%=150000÷(1+5%)×5%=7142.86(元)。

　　14.

　　【答案】B

　　【解析】房地产开发企业的一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。

　　15.

　　【答案】C

　　【解析】不得抵扣的进项税额=固定资产净值×适用税率=90×16%=14.4(万元)。

　　16.

　　【答案】C

　　【解析】一般纳税人因销售货物发生退回或者折让退还给购买方的销售额，按规定开具红字增值税专用发票，应从发生销售货物退回或者折让当期的销售额中扣减，所以该企业2月应纳增值税=(50000-2000)÷(1+16%)×16%-2600=4020.69(元)。

　　17.

　　【答案】B

　　【解析】水路运输的程租、期租业务，属于水路运输服务，2019年4月1日前按交通运输服务10%的税率计算增值税;水路运输的光租业务属于有形动产经营性租赁，2019年4月1日前按16%的税率计算增值税;该公司当月应缴纳增值税=(500+300+200)×10%+200×16%-15=117(万元)。

　　18.

　　【答案】B

　　【解析】采取分期收款方式销售货物的，增值税的纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天。本题中，虽然乙企业在3月9日才支付了第一笔款项，但是要在2月确认50%货款金额的增值税纳税义务。所以，甲企业2019年2月应确认的增值税销项税额=580×50%÷(1+16%)×16%=40(万元)。

　　19.

　　【答案】A

　　【解析】不含税销售额=10÷(1+5%)=9.52(万元);由于月销售额未超过10万元，免征增值税。

　　20.

　　【答案】D

　　【解析】在境内载运旅客或者货物属于“交通运输服务”，适用10%税率计税。

　　21.

　　【答案】D

　　【解析】当期不得免征和抵扣税额=690×(16%-13%)=20.7(万元)，当期应纳增值税=150×16%-(129.6-20.7)=-84.9(万元)，当期免抵退税额=690×13%=89.7(万元)，89.7万元﹥84.9万元，则当期应退税额为84.9万元，当期免抵税额=89.7-84.9=4.8(万元)。

　　22.

　　【答案】C

　　【解析】超市零售蔬菜是免征增值税的，但是因为未分别核算大米和蔬菜的销售额，所以不得享受蔬菜增值税免税政策。蔬菜和大米属于农产品，适用10%的低税率，零售收入一定是含税的，所以要换算为不含税的金额计算应纳增值税税额。外购货物取得增值税专用发票的可以作为进项税额抵扣凭证，取得普通发票的不得抵扣进项税额。所以该超市2018年12月应纳税额=15000÷(1+10%)×10%=1363.64(元)。

　　23.

　　【答案】B

　　【解析】选项ACD均属于营改增规定的免征增值税的业务。

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