2019年注册会计师考试税法提升练习及答案（一）
来源 :中华考试网 2019-03-07
中二、多项选择题
1.根据《税收征收管理法》规定，下列属于纳税申报对象的有( )。
A.代收代缴义务人
B.享受减税的纳税人
C.享受免税的纳税人
D.纳税期内没有应纳税款的纳税人
『正确答案』ABCD
『答案解析』纳税申报的对象为纳税人和扣缴义务人。扣缴义务人包括代扣代缴义务人和代收代缴义务人。
2.根据《税收征收管理法》和《税务登记管理办法》的有关规定，下列各项中应当进行税务登记的有( )。
A.从事生产经营的事业单位
B.企业在境内其他城市设立的分支机构
C.不从事生产经营只缴纳车船税的行政单位
D.有来源于中国境内所得但未在中国境内设立机构、场所的非居民企业
『正确答案』AB
『答案解析』非从事生产经营的纳税人，除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船税的外，都应该申报办理税务登记。选项C属于国家机关，不需要办理税务登记。
3.根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人办理的下列事项中，必须提供税务登记证件的有( )。
A.纳税申报
B.开立银行账户
C.领购发票
D.缴纳税务罚款
『正确答案』BC
『答案解析』纳税人必须提供税务登记证件的情形有6项，包括开立银行账户、领购发票。
4.下列方法中，属于税务检查方法的有( )。
A.全查法
B.抽查法
C.外调法
D.现场检查法
『正确答案』ABCD
『答案解析』税务检查的方法有：全查法、抽查法、顺查法、逆查法、现场检查法、调账检查法、比较分析法、控制计算法、审阅法、核对法、观察法、外调法、盘存法、交叉稽核法。
5.关于税款优先的原则中，表述正确的有( )。
A.当纳税人发生的欠税在前时，税收优先于抵押权
B.税收优先于担保债权
C.纳税人欠税，同时被税务机关处以罚款时，税款优先于罚款
D.纳税人欠税，同时被工商局处以罚款时，税款优先于罚款
『正确答案』ACD
『答案解析』选项B中，税收优先于无担保债权，但并不是说优先于所有的无担保债权，对于法律另有规定的无担保债权，不能行使税收优先权。
6.下列关于税务机关行使税务检查权的表述中，符合税法规定的有( )。
A.到纳税人的住所检查应纳税的商品、货物和其他财产
B.责成纳税人提供与纳税有关的文件，证明材料和有关资料
C.到车站检查纳税人托运货物或者其他财产的有关单据、凭证和资料
D.经县税务局长批准，凭统一格式的检查存款账户许可证，查询案件涉嫌人员的储蓄存款
『正确答案』BC
『答案解析』税务机关不能到纳税人住所检查应纳税的商品、货物和其他财产;税务机关在调查税务违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局(分局)局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。
7.(2014年考题)某房地产开发企业被税务机关要求提供纳税担保，该企业拥有的下列资产中，可以用作纳税抵押品的有( )。
A.小轿车
B.写字楼
C.库存钢材
D.土地所有权
『正确答案』ABC
『答案解析』不得抵押的财产共8项：土地所有权;事业单位、社会团体、民办非企业单位的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施;所有权、使用权不明或者有争议的财产;依法被查封、扣押、监管的财产;依法定程序确认为违法、违章的建筑物;法律、行政法规规定禁止流通的财产或者不可转让的财产等。
8.具有特殊情形的企业不得作为纳税保证人。下列各项属于该特殊情形的有( )。
A.有欠税行为的
B.与纳税人存在担保关联关系的
C.纳税信用等级被评为C级以下的
D.因有税收违法行为正在被税务机关立案处理的
『正确答案』ABCD
『答案解析』以上答案均正确。
9.纳税人有下列( )情形，适用纳税担保。
A.在限期内税务机关有根据认为纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入的迹象
B.纳税人未按规定期限纳税
C.纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的
D.欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的
『正确答案』ACD
『答案解析』纳税人未按规定期限纳税不属于适用纳税担保的情形。
10.对纳税信用评价为A级的纳税人，税务机关予以的激励措施包括( )。
A.主动向社会公告年度A级纳税人名单
B.一般纳税人可单次领取6个月的增值税发票用量，需要调整增值税发票用量时即时办理
C.普通发票按需领用
D.连续3年被评为A级的纳税人，由税务机关提供绿色通道办理涉税事项
『正确答案』ACD
『答案解析』一般纳税人可单次领取3个月的增值税发票用量，需要调整增值税发票用量时即时办理。
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