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2019年注会cpa《税法》经典习题及答案(八)

来源 :中华考试网 2018-12-01

2019年注会cpa《税法》经典习题及答案(八)

  【单选题】:

  吴某购买“打包”债权实际支出为 40 万元,2014 年 3 月处置该债权的 40%,处置收入 25 万元,在债权处置过程中发生评估费用 2 万元。吴某处置“打包”债权应缴纳个人所得税( )万元。

  A.1.20

  B.1.40

  C.1.56

  D.1.80

  【答案】B

  【解析】吴某处置“打包”债权应缴纳个人所得税=(25-40×40%-2)×20%=1.40(万元)。

  【单选题】:

  关于计算个人所得税时可扣除的财产原值,下列表述正确的是( )。

  A. 拍卖受赠获得的物品,原值为该拍卖品的市场价值

  B. 拍卖通过拍卖行拍得的物品,原值为该物品的评估价值C.拍卖祖传的藏品,原值为该拍卖品的评估价值

  D.拍卖从画廊购买的油画,原值为购买拍卖品时实际支付的价款

  【答案】D

  【单选题】:

  王某自 2012 年起持有某上市公司的股票 20000 股,该上市公司 2013 年度的利润分配方案为每 10 股送

  3 股,并于 2014 年 6 月份实施,该股票的面值为每股 1 元。上市公司应扣缴王某的个人所得税( )。

  A.300 元

  B.600 元

  C.1200 元

  D.3000 元

  【答案】A

  【解析】王某股息、红利所得应纳个人所得税=20000÷10×3×1×25%×20%=300(元)。

  【单选题】:

  王某自 2012 年起持有某上市公司的股票 20000 股,该上市公司 2013 年度的利润分配方案为每 10 股送

  3 股,并于 2014 年 6 月份实施,该股票的面值为每股 1 元。上市公司应扣缴王某的个人所得税( )。

  A.300 元

  B.600 元

  C.1200 元

  D.3000 元

  【答案】A

  【解析】王某股息、红利所得应纳个人所得税=20000÷10×3×1×25%×20%=300(元)。

  【单选题】:

  下列情形中,应按照“偶然所得”征收个人所得税的是( )。

  A. 个人获得的商品价格折扣

  B. 个人获得的服务价格折让

  C. 个人累积消费达到一定额度按消费积分获得的反馈礼品

  D. 企业对累积消费达到一定额度的顾客,给予额外抽奖机会,个人的获奖所得

  【答案】D

  【单选题】:

  个体工商户生产经营活动中,应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用。对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用,按照一定比例视为与生产经营有关费用准予扣除。这一比例是( )。

  A. 0%

  B. 0% C.40% D.50%

  【答案】C

  【单选题】:

  2014 年中国公民黄某在境外某国取得劳务报酬收入 40000 元,按该国税法规定缴纳了个人所得税 6500 元;取得偶然所得 10000 元,按该国税法规定缴纳了个人所得税 3000 元。回国后黄某应补缴个人所得税( ) 元。

  A.50 B.100 C.1000 D.1100

  【答案】B

  【解析】劳务报酬所得在我国应纳税额=40000×(1-20%)×30%-2000=7600(元) 偶然所得在我国应纳税额=10000×20%=2000(元)

  黄某的抵减限额=7600+2000=9600(元) 在境外实际纳税=6500+3000=9500(元) 需在我国补税=9600-9500=100(元)。

  【单选题】:

  某作家 2014 年在国内出版一部长篇小说,2 月份收到预付稿酬 10000 元,4 月份小说正式出版又取得稿酬 20000 元,10 月份将小说手稿在某国公开拍卖,拍卖收入 90000 元,并按该国有关税法缴纳了个人所得税 10000 元。该作家在中国境内应缴纳个人所得税( )元。(以上货币均为人民币)

  A.3360 B.4560 C.6080

  D.7760

  【答案】D

  【解析】稿酬所得应缴纳的个人所得税=(10000+20000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=3360(元)。

  拍卖收入按照“特许权使用费所得”在我国税法应纳的个人所得税=90000×(1-20%)×20%=14400(元),在国外已缴纳 10000 元,所以应补税=14400-10000=4400(元)。

  该作家在中国境内应缴纳个人所得税=3360+4400=7760(元)。

  【多选题】:

  下列各项中,应当按照工资、薪金所得项目征收个人所得税的有( )。

  A. 劳动分红

  B. 离退休后再任职的收入

  C. 差旅费津贴

  D. 发放给职工的午餐费

  【答案】ABD

  【多选题】:

  以下应按照利息股息红利项目征收个人所得税的有( )。

  A. 个人购买上市公司股票得到的股利分红

  B. 合伙企业的个人投资者以企业资金为本人购买住房

  C. 股份有限公司的个人投资者以企业资金为本人购买汽车

  D. 单位经批准向个人集资支付的集资利息

  【答案】ACD

  【多选题】:

  以下应按照财产转让所得项目征收个人所得税的有( )。

  A. 个人转让债券取得的所得

  B. 个人转让住房取得的所得

  C. 个人将其收藏的已故作家文字作品手稿拍卖取得的所得

  D. 个人将自己的文字作品手稿拍卖取得的所得

  【答案】ABC

  【多选题】:

  下列所得,属于个人所得税“工资、薪金所得”应税项目的有( )。

  A. 甲公司会计张三利用每周末到乙事务所做业余审计助理的兼职所得

  B. 李四退休后再任职取得的所得

  C. 任职于杂志社的记者王五在本单位杂志上发表作品取得的所得

  D. 某公司总经理赵六兼任本公司董事取得的董事费所得

  【答案】BCD

  【多选题】:

  张某承包了一家餐厅,餐厅每年支付张某承包收入 10 万元,张某不参与分享经营成果;李某承包了一家国有招待所,承包合同规定每月支付李某工资 4000 元,还规定每年要上交承包费 50 万元,其余经营成果归李某所有。则下列关于个人所得税的说法正确的有( )。

  A. 张某取得的承包费按照工资薪金项目征税

  B. 张某取得的承包费按照对企事业单位承包、承租经营所得项目征税

  C. 李某取得的工资按照工资薪金项目征税

  D. 李某取得的工资和承包费都按照对企事业单位承包、承租经营所得项目征税

  【答案】AD

  【多选题】:

  下列个人所得按“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税的有( )。

  A. 外部董事的董事费收入

  B. 个人兼职收入

  C. 教师受聘给企业讲座取得的收入

  D. 在校学生参加勤工俭学活动取得的收入

  【答案】ABCD

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