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2019年注会cpa《税法》经典习题及答案(三)

来源 :中华考试网 2018-11-28

2019年注会cpa《税法》经典习题及答案(三)

  【单选题】:

  甲生产企业地处市区,2014 年 5 月实际缴纳增值税 28 万元,当月委托位于县城的乙企业加工应税消费品,乙企业代收消费税 15 万元。甲企业应缴纳(含被代收)的城市维护建设税( )万元。

  A.1.96

  B.0.75

  C.2.71

  D.1.31

  【答案】C

  【解析】甲企业应缴纳(含被代收)的城市维护建设税=28×7%+15×5%=2.71(万元)。

  【单选题】:

  位于市区的某企业 2009 年 3 月份共缴纳增值税、消费税和关税 562 万元,其中关税 102 万元、进口环节缴纳的增值税和消费税 260 万元。该企业 3 月份应缴纳的城市维护建设税为( )万元。

  A.14 B.18.2

  C.32.2 D.39.34

  【答案】A

  【解析】该企业应缴纳的城建税=(562-102-260)×7%=14(万元)。

  【多选题】:

  下列各项中,符合城市维护建设税计税依据规定的有( )。

  A. 偷逃营业税而被查补的税款

  B. 偷逃消费税而被加收的滞纳金

  C. 出口货物免抵的增值税税额

  D. 出口产品征收的消费税税额

  【答案】ACD

  【多选题】:

  下列关于城市维护建设税纳税地点的表述中,正确的有( )。

  A. 无固定纳税地点的个人,为户籍所在地

  B. 代收代缴“三税”的单位,为税款代收地

  C. 代扣代缴“三税”的个人,为税款代扣地

  D. 取得管道输油收入的单位,为管道机构所在地

  【答案】BCD

  【多选题】:

  以下关于城建税和教育费附加的规定正确的有( )。

  A. 城建税和教育费附加随增值税、消费税、营业税的纳税环节分别在销售、进口等环节缴纳

  B. 纳税人凡是缴纳增值税、消费税、营业税的,须同时缴纳城市维护建设税和教育费附加

  C. 代扣代缴“三税”的,按照扣缴义务人所在地税率计算缴纳城建税

  D. 代扣代缴“三税”的,在按规定扣缴城建税的同时也应扣缴教育费附加

  【答案】CD

  【单选题】:

  在进行关税税则归类时,对于制成品,应首先考虑按( )归类。

  A. 用途

  B. 属性

  C. 主要材质

  D. 销售对象

  【答案】A

  【解析】查找有关商品在税则中拟归的类、章及税号。对于原材料性质的货品,应首先考虑按其属性归类;对于制成品,应首先考虑按其用途归类。

  【单选题】:

  进口地海关无法解决的归类问题,应报( )明确。

  A. 当地外经贸部门

  B. 海关总署

  C. 国务院

  D. 财政部

  【答案】B

  【解析】

  税则归类——查找税目“对号入座”步骤如下:

  1. 了解需要归类的进出口商品的构成、材料属性、成分组成、特性、用途和功能。

  2. 查找有关商品在税则中拟归的类、章及税号。对于原材料性质的货品,应首先考虑按其属性归类;对于制成品,应首先考虑按其用途归类。

  3. 将考虑采用的有关类、章及税号进行比较,筛选出最为适合的税号。

  4. 通过上述方法难以确定的税则归类商品,可运用税则总归类的有关条款来确定其税号。进口地海关无法解决的归类问题,应报海关总署明确。

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