2019年注册会计师税法预习试题及答案9

　　单选题】：

　　依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是( )。

　　A. 销售货物所得

　　B. 权益性投资所得

　　C. 动产转让所得

　　D. 特许权使用费所得

　　【答案】D

　　【单选题】：

　　县级以上人民政府及有关部门将国有资产无偿划入企业，凡指定专门用途，且企业已按专项用途管理的，应( )。

　　A. 作为国家资本金处理

　　B. 作为不征税收入处理

　　C. 作为免税收入处理

　　D. 确定应税收入

　　【答案】B

　　【单选题】：

　　某软件生产企业为居民企业，2014 年实际发生的工资支出 500 万元，职工福利费支出 90 万元，职工教育经费 60 万元，其中职工培训费用支出 40 万元，2014 年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额( )万元。

　　A.67.5

　　B.47.5

　　C.27.5

　　D.20.5

　　【答案】C

　　【解析】职工福利费应调增所得额=90-500×14%=20(万元)

　　软件企业职工培训费可以全额扣除，扣除职工培训费后的职工教育经费的余额应按照工资薪金的 2.5%

　　的比例扣除，职工教育经费应调增所得额=60-40-500×2.5%=7.5(万元) 合计应调增应纳税所得额 20+7.5=27.5(万元)。

　　【单选题】：

　　某企业在筹建期间发生支出 1180 万元，其中人员工资 200 万元，办公用品费用 300 万元，各项与筹建有关的注册、证照、咨询费用 20 万元，业务招待费 60 万元，购置生产设备 600 万元，进入经营期时，该企业选择一次性摊销筹建期费用的做法，该企业一次性摊销的筹建费是( )万元。

　　A.520 B.556 C.560 D.580

　　【答案】B

　　【解析】该企业一次性摊销的筹建费=200+300+20+60×60%=556(万元)。

　　【单选题】：

　　2014 年某居民企业实现商品销售收入 2000 万元，发生现金折扣 100 万元，接受捐赠收入 100 万元， 转让固定资产所有权取得收入 20 万元。该企业当年实际发生业务招待费 30 万元，广告费 240 万元，业务宣传费 80 万元。当年度该企业可税前扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费合计( )万元。

　　A.294.5 B.310 C.325.5

　　D.330

　　【答案】B

　　【解析】销售商品涉及现金折扣，应按照折扣前的金额确定销售收入。业务招待费按发生额的 60%扣除，但不得超过当年销售(营业)收入的 5‰;广告费和业务宣传费不得超过当年销售收入的 15%。可扣除业务招待费=2000×5‰=10(万元)<30×60%=18(万元);可扣除广告费、业务宣传费=2000×15%=300(万元);合计可扣除 10+300=310(万元)。

　　【单选题】：

　　2014 年某居民企业主营业务收入 5000 万元、营业外收入 80 万元，与收入配比的成本 4100 万元，全年发生管理费用、销售费用和财务费用共计 700 万元，营业外支出 60 万元(其中符合规定的公益性捐赠支出 50 万元)，2013 年度经核定结转的亏损额 30 万元。2014 年度该企业应缴纳企业所得税( )万元。

　　A.47.5

　　B.53.4

　　C.53.6

　　D.54.3

　　【答案】B

　　【解析】企业发生的公益性捐赠支出，不得超过年度利润总额的 12%部分，准予扣除的捐赠限额

　　=(5000+80-4100-700-60)×12%=220×12%=26.4(万元)

　　当年应纳税所得额=220+(50-26.4)-30=213.6(万元)

　　当年应纳所得税额=213.6×25%=53.4(万元)。

　　【单选题】：

　　下列符合企业所得税佣金扣除规定，可以在所得税前扣除的佣金是( )。

　　A. 甲企业销售给乙企业 1000 万元货物，签订合同并收取款项后，甲企业支付乙企业采购科长 40 万元

　　B. 甲企业委托丁中介公司介绍客户，成功与丁介绍的客户完成交易，交易合同表明交易金额 300 万元， 甲企业以 18 万元转账支票支付丁中介公司佣金

　　C. 丙企业委托丁中介公司介绍客户，成功与丁介绍客户完成交易，交易合同表明交易金额 500 万元， 丙企业以 20 万元现金支付丁中介公司佣金

　　D. 乙企业支付某中介个人 0.5 万元佣金，以酬劳其介绍成功 10 万元的交易

　　【答案】D

　　【单选题】：

　　下列各项支出中，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是( )。

　　A. 向投资者支付的股息

　　B. 合理的劳动保护支出

　　C. 为投资者支付的商业保险费

　　D. 内设营业机构之间支付的租金

　　【答案】B

　　【单选题】：

　　以下各项支出中，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是( )。

　　A. 支付给母公司的管理费

　　B. 按规定缴纳的财产保险费

　　C. 以现金方式支付给某中介公司的佣金

　　D. 赴灾区慰问时直接向灾民发放的慰问金

　　【答案】B

　　【单选题】：

　　依据企业所得税的相关规定，下列表述中，正确的是( )。

　　A. 企业未使用的房屋和建筑物，不得计提折旧

　　B. 企业以经营租赁方式租入的固定资产，应当计提折旧

　　C. 企业盘盈的固定资产，以该固定资产的原值为计税基础

　　D. 企业自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础

　　【答案】D

　　【单选题】：

　　以下各项中，最低折旧年限为 5 年的固定资产是( )。

　　A. 建筑物

　　B. 生产设备

　　C. 家具

　　D. 电子设备

　　【答案】C

　　【单选题】：

　　下列各项中，依据企业所得税法相关规定可计提折旧的生物资产是( )。

　　A. 经济林

　　B. 防风固沙林

　　C. 用材林

　　D. 存栏待售牲畜

　　【答案】A

　　【单选题】：