2018年注册会计师税法考前冲刺试题及答案（2）
来源 :中华考试网 2018-09-11
中参考答案及解析：
1.
【答案】A
【解析】程序优于实体原则是关于税收争讼法的原则，其基本含义为，在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法。适用这一原则，是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库。选项A正确。
2.
【答案】D
【解析】国务院发布的《企业所得税法实施条例》《税收征收管理法实施细则》等，都是税收行政法规。选项AC属于全国人民代表大会和全国人大常委会制定的税收法律。选项B属于财政部制定的部门规章。
3.
【答案】D
【解析】选项A：属于全国人大及其常委会制定的税收法律;选项B：属于全国人大或人大常委会授权立法;选项C：属于国务院制定的税收行政法规。
4.
【答案】B
【解析】选项A：征税对象是区分不同税种的重要标志;选项C：纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，有法人和自然人两种基本形式;选项D：征税对象是税收法律关系中征纳双方权利义务所共同指向的客体或者标的物。
5.
【答案】B
【解析】税目是在税法中对征税对象分类规定的具体征税项目。反映征税的具体范围，是对课税对象质的界定。税目体现征税的广度。
6.
【答案】A
【解析】选项A：融资性售后回租属于“金融服务”。
7.
【答案】C
【解析】选项AB：不动产的修补、加固属于“建筑服务—修缮服务”;选项C：有形动产的修理属于“销售劳务”;选项D：装修房屋属于“建筑服务—装饰服务”。
8.
【答案】C
【解析】选项A：属于兼营行为;选项B：未涉及服务，不属于混合销售行为;选项D：纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。
9.
【答案】C
【解析】纳税人兼营货物销售和应税服务的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，并分别适用各自的税率或征收率计算增值税，则建材商店当月的销项税额=100×17%+50×11%=22.5(万元)。
10.
【答案】C
【解析】甲应当缴纳的增值税=6÷(1+5%)×1.5%=0.09(万元)。
11.
【答案】B
【解析】本题考核的知识点是收购烟叶准予抵扣的增值税进项税额。该烟草专卖局收购烟叶准予抵扣的增值税进项税额=80×(1+10%)×(1+20%)×13%=13.73(万元)。
12.
【答案】C
【解析】该企业当月可以抵扣的进项税额=8000÷(1+3%)×3%+5000÷(1+5%)×5%+6000÷(1+5%)×5%=756.82(元)。
13.
【答案】D
【解析】当期可以抵扣的进项税额=当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价×扣除率/(1+扣除率)=10000×1.06×(4000÷10000)×11%/(1+11%)=420.18(万元)。
14.
【答案】D
【解析】已经抵扣过进项税额的外购货物用于了免征增值税应税项目，进项税额需要转出。应转出的进项税额=(10000-465)×17%+465×11%=1672.1(元);则该企业当期应纳增值税=100000×17%-(3400-1672.1)=15272.1(元)。
15.
【答案】C
【解析】甲企业需要转出进项税额=10×60%(计算出损失产成品对应外购原材料的购进金额)×17%=1.02(万元)。
16.
【答案】C
【解析】应转出的进项税额=不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产净值×适用税率=(5-2.4)×17%=0.44(万元)。
17.
【答案】B
【解析】销项税额=5000×500×80%×17%=340000(元)。
18.
【答案】B
【解析】销售折扣是为了鼓励购货方及早偿还货款而协议许诺给予购货方的折扣优待，是发生在销货之后，是一种融资性质的理财费用，因此销售折扣不得从销售额中减除。该工艺品厂此项业务的销项税额=510×200×17%=17340(元)。
19.
【答案】A
【解析】该金店上述业务的销项税额=(2000+3500×10)÷(1+17%)×17%=5376.07(元)。
20.
【答案】D
【解析】对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。该酒厂2017年3月份增值税销项税额=(100+80)×17%+5/(1+17%)×17%=31.33(万元)。
21.
【答案】A
【解析】逾期未退还包装物而没收的押金应价税分离计入销售额。该企业上述业务的当月计税销售额=(793.26+1.3)÷(1+17%)=679.11(万元)。
22.
【答案】A
【解析】当期应纳增值税=150×17%-[137.7-115×8×(17%-13%)]=-75.4(万元)
当期免抵退税额=115×8×13%=119.6(万元)
由于当期免抵退税额119.6万元>期末留抵税额75.4万元，则该企业6月应退增值税税额为75.4万元。
23.
【答案】A
【解析】“免抵退”税不得免征和抵扣税额=FOB×(征税率-退税率)=200×(17%-13%)=8(万元)。
24.
【答案】D
【解析】外贸企业出口货物(委托加工修理修配货物除外)增值税退(免)税的计税依据，为购进出口货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格。该笔出口业务应退增值税=(500×150+200×148)×15%=15690(元)。
25.
【答案】A
【解析】在零售环节缴纳消费税的消费品包括金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品，零售环节缴纳消费税的金银首饰不包括镀金(银)、包金(银)首饰，以及镀金(银)、包金(银)的镶嵌首饰。
26.
【答案】C
【解析】选项A：进口数码相机征收关税、增值税，不征收消费税;选项B：在批发环节加征消费税的仅限于卷烟，不包括白酒;选项D：洗衣机不属于消费税的征税范围。
27.
【答案】C
【解析】选项A：电动汽车不属于消费税征税范围;选项B：体育用鞭炮药引线不属于消费税征税范围;选项D：销售价格(不含增值税)在1万元(含)以上的手表为消费税征税范围内的高档手表。
28.
【答案】C
【解析】轮胎、卡丁车、酒精不属于消费税征税范围。
29.
【答案】D
【解析】选项ABC：均不属于消费税征税范围，不征收消费税。
30.
【答案】C
【解析】该酒厂本月应缴纳消费税=[300000+23400/(1+17%)]×20%+3×1000×2×0.5=67000(元)。
31.
【答案】D
【解析】已核定最低计税价格的白酒，销售单位对外销售价格持续上涨或下降时间达到3个月以上、累计上涨或下降幅度在20%(含)以上的白酒，税务机关重新核定最低计税价格。
32.
【答案】D
【解析】自产应税消费品用于职工福利，于移送使用时纳税，按照同类消费品的销售价格计算纳税，没有该价格的，按照组成计税价格计算纳税，由于白酒采用复合计征方法，组成计税价格=(成本+利润+自产自用数量×定额税率)÷(1-比例税率)，应缴纳的消费税=组成计税价格×比例税率+自产自用数量×定额税率=(20000+20000×5%+5×2000×0.5)÷(1-20%)×20%+5×2000×0.5=11500(元)。
33.
【答案】D
【解析】委托加工的应税消费品，受托方没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算代收代缴的消费税，实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=(材料成本+加工费)/(1-比例税率)，本题要注意两点，一是材料成本的金额包括买价和运输费;二是材料成本和加工费都要使用不含增值税的金额。乙企业当月应代收代缴的消费税=(50+1+5)/(1-5%)×5%=2.95(万元)。
34.
【答案】B
【解析】本题考核消费税的代收代缴的有关规定。委托个体户加工应税消费品的，由委托方收回后缴纳消费税。
35.
【答案】D
【解析】纳税人(批发商)之间销售的卷烟不缴纳消费税。自2015年5月10日起，卷烟批发环节消费税税率为11%加0.005元/支。甲企业应缴纳消费税=(150+50)×13000×11%+(150+50)×250×200×0.005=336000(元)。
36.
【答案】B
【解析】该企业应纳消费税=销售额(不含增值税)×(生产环节税率+零售环节税率)=135×(25%+10%)=47.25(万元)。
37.
【答案】A
【解析】该商业企业应纳消费税=(58950+35780)÷(1+17%)×5%=4048.29(元);金银首饰的修理清洗收入不缴纳消费税，包金、镀金首饰在生产销售环节缴纳消费税。
38.
【答案】C
【解析】选项ABC：依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，为居民企业。依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业，为非居民企业。选项D：不属于我国企业所得税的纳税人，不在我国缴纳企业所得税。
39.
【答案】B
【解析】非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得，适用20%的税率，实际征收时依照10%的税率缴纳企业所得税。
40.
【答案】C
【解析】(1)转让位于法国境内的不动产，其所得来源地为法国，非居民企业在我国未设立机构场所取得来源于我国境外的所得，不属于我国企业所得税的征税范围，所以转让位于法国的不动产，不在我国缴纳企业所得税;(2)取得我国境内企业支付的利息所得，属于取得来源于境内所得，要在我国缴税，由于A企业未在我国设立机构场所，其适用的税率为20%，但实际减按10%缴纳，所以A企业在我国应纳的企业所得税=30×10%=3(万元)。
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