注册会计师考试《税法》基础练习试题及答案（15）

　　1.税收“三性”是个完整的整体，其中的核心是( )。

　　A.无偿性 B.强制性 C.固定性 D.法律性

　　【答案】A

　　【解析】税收“三性”是个完整的整体，其中的核心是无偿性。

　　2.在税收法律关系中，权利主体双方( )。

　　A.法律地位平等，权利义务对等 B.法律地位平等，权利义务不对等

　　C.法律地位不平等，权利义务对等 D. 法律地位不平等，权利义务不对等

　　【答案】B

　　【解析】在税收法律关系中，征纳双方法律地位平等，但因双方是行政管理者与被管理者的关系，双方权利与义务不对等。

　　3.某县服务公司在2009年4月税款缴纳上和当地税务所发生了争议，税务机关责令其在当年5月10日前必须缴税，服务公司咨询税务师后按规定及时缴税，而后依法申请行政复议，这体现了税法适用原则中的()。

　　A.新法优于旧法原则

　　B.特别法优于普通法原则

　　C.实体从旧程序从新原则

　　D.程序优于实体原则

　　【答案】D

　　【解析】程序优于实体原则，在税收争讼发生时，程序法优于实体法，以保证国家课税权的实现。

　　4.税收法律关系产生的标志是()。

　　A.纳税人办理或重新办理税务登记

　　B.征税主体与纳税主体的同时存在

　　C.引起纳税义务成立的法律事实

　　D.征、纳双方权利与义务关系的形成

　　【答案】C

　　【解析】由于税法属于义务性法规，税收法律关系的产生应以引起纳税义务成立的法律事实为基础和标志。

　　5.下列税种中，征税对象与计税依据一致的是()。

　　A.印花税

　　B.车船税

　　C.消费税

　　D.企业所得税

　　【答案】D

　　【解析】所得税的征税对象是所得额，计税依据也是所得额。

　　6.采用超额累进税率征收的税种是( )。

　　A.资源税 B.土地增值税 C.个人所得税 D.企业所得税

　　【答案】C

　　【解析】个人所得税采用超额累进税率征收。

　　7.刘某2009年5月份取得收入5000元，若规定免征额为2000元，应税收入500元以下的，适用税率为5%;应税收入500～2000元的，适用税率为10%;应税收入2000～5000元的，适用税率为15%。按超额累进方法计算个人所得税，则刘某应纳税额为( )元。

　　A.170

　　B.220

　　C.250

　　D.325

　　【答案】D

　　【解析】刘某应纳税额

　　=500×5%+(2000-500)×10%+(5000-2000-2000)×15%=325

　　8.下列税种中，不属于国税局系统征收管理的有( )。

　　A.增值税 B.消费税

　　C.土地增值税 D.中央企业所得税

　　【答案】C

　　【解析】土地增值税不属于国税局系统征收管理。国家税务局系统负责征收和管理的主要项目是：增值税，消费税，车辆购置税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税、所得税、城市维护建设税，中央企业缴纳的所得税，中央与地方所属企业、事业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳的所得税，地方银行、非银行金融企业缴纳的所得税，海洋石油企业缴纳的所得税、资源税，证券交易税(开征之前为对证券交易征收的印花税)，个人所得税中对储蓄存款利息所得征收的部分，中央税的滞纳金、补税、罚款。