多项选择题

　　1.下列各项中，有关错报的相关表述，正确的有()。

　　A.管理层作出的点估计与注册会计师作出的点估计之间的差异，构成事实错报

　　B.管理层作出的点估计大于注册会计师作出的区间估计的最大值，构成错报

　　C.管理层作出的点估计小于注册会计师作出的点估计，构成错报

　　D.会计估计的结果与财务报表中原已确认的金额存在差异，构成错报

　　【答案】BC

　　【解析】选项A，管理层作出的点估计与注册会计师作出的点估计之间的差异，属于判断错报;选项D，会计估计的结果也是一种预计，因此会计估计的结果与财务报表中原已确认的金额存在差异不一定构成错报。

　　2.下列有关函证的说法中，错误的有()。

　　A.如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据

　　B.如果被审计单位与银行存款存在认定有关的内部控制设计良好并有效运行，注册会计师可适当减少函证的样本量

　　C.对以电子形式收到的回函，注册会计师应当要求被询证者尽快寄回原件

　　D.如果注册会计师预期不存在大量的错误，可以将消极式函证作为唯一的实质性程序

　　【答案】BCD

　　【解析】选项B，在对银行存款实施函证时，应当向被审计单位在本期存过款的所有银行发函，包括零余额账户和在本期内注销的账户，不因内部控制设计良好而减少函证的量;选项C，对以电子形式收到的回函，注册会计师和回函者釆用一定的程序为电子形式的回函创造安全环境，可以降低该风险，如果注册会计师确信这种程序安全并得到适当控制，则会提高相关回函的可靠性，寄回原件不是必须的要求;选项D，当同时满足重大错报风险评估为低水平、涉及大量余额较小的账户、预期不存在大量的错误、没有理由相信被询证者不认真对待函证这四个条件时才可以考虑采用消极的函证方式。

　　3.下列选取样本的方法中，可以在统计抽样和非统计抽样中均可以使用的有()。

　　A.随机数表选样

　　B.系统选样

　　C.随意选样

　　D.计算机辅助审计技术选样

　　【答案】ABD

　　【解析】选项C，随意选样只能在非统计抽样中使用，不能在统计抽样中使用。

　　4.下列关于审计工作底稿的相关说法中，错误的有()。

　　A.由于在审计过程中识别出重大错报并提出审计调整建议，注册会计师重新评估并修改了重要性，并将记录计划阶段评估的重要性的工作底稿删除，代之以记录重新评估的重要性的工作底稿

　　B.审计报告日期为2016年4月18日，注册会计师于2016年4月20日将审计报告提交给甲公司管理层，并于2016年6月19日完成审计工作底稿的归档工作

　　C.在对审计工作底稿进行归档的过程中，注册会计师对审计工作底稿进行了分类、整理和交叉索引，并签署了审计档案归整工作核对表

　　D.注册会计师在审计过程中无法就关联方关系及交易获取充分、适当的审计证据，并因此出具了保留意见审计报告，并将该事项作为重大事项记录在审计工作底稿中

　　【答案】AB

　　【解析】选项A，注册会计师应当记录对重要性做出的修改以及理由，因此应当保留原重要性和重新评估的重要性之间的修改痕迹;选项B，应当在报告日后六十天内将工作底稿归档，即2016 年6月17日前。

　　5.下列各项中，属于预防性控制的有()。

　　A.仓库管理员根据经批准的发货单办理出库

　　B.负责业务收入和应收账款记账的财务人员不得经手货币资金

　　C.采购固定资产需要经适当级别的人员批准

　　D.定期编制银行存款余额调节表，跟踪调查挂账的项目

　　【答案】ABC

　　【解析】选项D属于检查性控制。

　　6.下列关于针对不同审计客户的采购与付款循环审计的相关说法中，正确的有()。

　　A.2015年财务报表审计中，审计项目组拟信赖与固定资产折旧计提相关的自动化应用控制。因该控制在2014年度审计中测试结果满意，且在2015年未发生变化，审计项目组仅对信息技术一般控制实施测试

　　B.财务人员将原材料订购单、供应商发票和入库单核对一致后，编制记账凭证(附上述单据)并签字确认，针对该项控制，注册会计师抽取了若干记账凭证及附件，检查是否经财务人员签字

　　C.甲集团公司将经批准的合格供应商信息录入信息系统形成供应商主文档，生产部员工在信息系统中填制连续编号的请购单时只能选择该主文档中的供应商。供应商的变动需由采购部经理批准，并由其在系统中更新供应商主文档。注册会计师认为该内部控制设计合理，拟予以信赖

　　D.2015年，被审计单位甲集团公司以非同一控制下企业合并的方式吸收合并了丁公司，注册会计师认为甲集团公司取得的丁公司的固定资产应当按合并日的公允价值进行初始确认

　　【答案】AD

　　【解析】选项B，注册会计师实施的控制测试程序不恰当，应当对记账凭证后附的原材料订购单、供应商发票和入库单进行检查;选项C，对供应商信息修改的批准和录入是两项不相容职责，均由采购部经理执行，未设置适当的职责分离，该控制设计不合理，不应当信赖。

　　7.关于注册会计师与被审计单位治理层的沟通，下列说法中，正确的有()。

　　A.对以口头形式沟通的事项，注册会计师应当形成审计工作底稿

　　B.如果审计准则要求沟通的事项是以书面形式沟通的，注册会计师应当保存一份沟通文件的副本，作为审计工作底稿的一部分

　　C.如果被审计单位是上市实体，那么注册会计师通常不应与治理层沟通已确定的财务报表整体的重要性

　　D.如果注册会计师应治理层的要求向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件的副本，注册会计师没有责任向第三方解释其在使用中产生的疑问

　　【答案】ABCD

　　8.关于注册会计师在计划和执行审计工作时保持职业怀疑的作用，下列说法中，正确的有()。

　　A.有助于注册会计师设计恰当的风险评估程序，有针对性地了解被审计单位及其环境

　　B.降低检查风险

　　C.有助于注册会计师审慎评价审计证据，纠正仅获取最容易获取的审计证据，忽视存在相互矛盾的审计证据的偏向

　　D.对于注册会计师发现舞弊、防止审计失败至关重要

　　【答案】ABCD

　　【解析】上述选项均属于注册会计师在计划和执行审计工作时保持职业怀疑的作用。

　　9.下列有关总体审计方案的说法中，错误的有()。

　　A.注册会计师应当根据对报表层次重大错报风险的评估结果，恰当选用实质性方案或综合性方案

　　B.如仅通过实质性程序无法应对重大错报风险，注册会计师必须采用实质性方案

　　C.注册会计师应当采用实质性方案应对特别风险

　　D.无论选择何种方案，注册会计师都应当对所有类别的交易、账户余额和披露设计和实施实质性程序

　　【答案】ABCD

　　【解析】选项A，注册会计师应当根据对认定层次重大错报风险的评估结果，恰当选用实质性方案或综合性方案;选项B，在某些情况下(如仅通过实质性程序无法应对重大错报风险)注册会计师必须通过实施控制测试，才可能有效应对评估出的某一认定的重大错报风险，即采用综合性方案，而非实质性方案;选项C，应对特别风险，也可以采用综合性方案;选项D，应当对所有“重大”类别的交易、账户余额和披露设计和实施实质性程序。

　　10.在评价内部审计人员的客观性时，注册会计师通常考虑的因素包括()。

　　A.内部审计在被审计单位中的地位，以及这种地位对内部审计人员保持客观性能力的影响

　　B.内部审计是否向治理层或具备适当权限的高级管理人员报告工作，以及内部审计人员是否直接接触治理层

　　C.管理层是否根据内部审计的建议采取行动，在多大程度上采取行动，以及如何采取行动

　　D.内部审计的专业胜任能力

　　【答案】ABC

　　【解析】选项D属于确定内部审计人员是否可能足以实现审计目的应该评价的一个方面，与内部审计人员的客观性属于并列关系，不是评价内部审计人员客观性时考虑的因素。