注册会计师

导航

2017年注册会计师考试《税法》高频考点练习(12)

来源 :中华考试网 2017-08-09

  参考答案:

  单项选择题

  1.【正确答案】D

  【答案解析】特别关税应包括报复性关税、反倾销税与反补贴税、保障性关税。教材169页

  2.【正确答案】A

  【答案解析】内销的来料加工进口料件或其制成品(包括残次品、副产品),以料件申报内销时的价格估定。出口加工区内的加工企业内销的制成品(包括残次品、副产品),以制成品申报内销时的价格估定。内销的进料加工进口料件或其制成品(包括残次品、副产品),以料件原进口时的价格估定。

  3.【正确答案】D

  【答案解析】运往境外加工的货物,出境时已向海关报明,并在海关规定期限内复运进境的,应以加海关审定的境外加工费和料件费,以及该货物复运进境的运输有其相关费用、保险费估定完税价格;准予暂时进口的货物,应当按照一般进口货物估价办法的规定,估定完税价格;转让进口的免税旧货物,以海关审定的该货物原进口时的价格,扣除折旧部份价值作为完税价格;对于境内留购的进口货样、展览品和广告陈列品,以海关审定的留购价格作为完税价格。教材176页

  4.【正确答案】C

  【答案解析】进口关税及其他国内税不得计入完税价格。

  5.【正确答案】D

  【答案解析】以与被估的进口货物同时或大约同时进口的相同或类似货物的成交价格为基础估定完税价格,其同时或大约同时是指在海关进口之目的前后各45天以内。

  6.【正确答案】A

  【答案解析】口货物的成交价格不能确定时,完税价格由海关依次使用下列方法估定:1.同时或大约同时向同一国家或地区出口的相同货物的成交价格;2.同时或大约同时向同一国家或地区出口的类似货物的成交价格;3.根据境内生产相同或类似货物的成本、利润和一般费用、境内发生的运输及其相关费用、保险费计算所得的价格;4.按照合理方法估定的价格。 教材176页

  7.【正确答案】D

  【答案解析】运往境外的修理设备,出境时已向海关报明,并在海关规定期间复运进境的,应以海关审定的境外修理费和料件费为完税价格。进口关税=(17+12)×20%=5.80(万)。

  8.【正确答案】D

  【答案解析】陆运进口的货物如成交价格中包含运、保、杂费支付至内地到达口岸的,应该计算至目的地口岸;进口货物以离岸价格成交的,应加上途中实际支付的运保费,如实际支付的运保费无法确定时,海关应当按照货物进口同期运输行业公布的运费率计算运费,按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。

  9.【正确答案】D

  【答案解析】进口货物的价款中单独列明厂房、机械或者设备等货物进口后发生的建设、安装、装配、维修或者技术服务费用,不计入该货物的完税价格。

  进口设备到岸价格=20×120000+80000=2480000(元)

  应纳进口关税=2480000×50%=1240000(元)。

  10.【正确答案】D

  【答案解析】AB是特定减免,C应是关税税款在人民币50元以下的一票货物。(提示:分清减免税的类别)。

  11.【正确答案】D

  【答案解析】我国目前的此类情况,适用政策为免征出口关税,但已征进口关税不予退还。

  12.【正确答案】A

  【答案解析】纳税义务人自海关填发缴款书之日起3个月仍未缴纳税款,经海关关长批准,海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。

  多项选择题

  1.【正确答案】ABCD

  2.【正确答案】BCD

  【答案解析】销售应税车辆的行为,不属于车购税的应税行为。

  3.【正确答案】ACD

  【答案解析】选项B,车辆购置税征收范围的调整,由国务院决定,其他任何部门、单位和个人无权擅自扩大或缩小车辆购置税的征税范围。

  4.【正确答案】ABD

  【答案解析】税法规定,回国服务的留学人员现汇购买1辆个人自用(他人用的不免)国产小汽车免车辆购置税;设有固定装置的非运输车辆免车辆购置税。

  5.【正确答案】CD

  【答案解析】外商投资企业要缴纳车船税;不使用的车船没有免税的规定。

  6.【正确答案】AB

  【答案解析】在中华人民共和国境内的车辆、船舶的所有人或者管理人为车船税的纳税人,应当依照本条例的规定缴纳车船税。车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的,使用人应当代为缴纳车船税。

  7.【正确答案】BD

  【答案解析】非机动车船中的非机动驳船不属于免税范围;外国商船不属于车船税的征税范围。

  8.【正确答案】ABC

  【答案解析】农村集体所有的车辆、幼儿园接送车没有免税规定,已报废才不缴纳车船税,并不是会计上提足折旧。

  9.【正确答案】AD

  【答案解析】车船税的纳税义务发生时间,为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月。已向交通航运管理机关报废的车船,当年不发生车船税的纳税义务。

  计算题

  1.【正确答案】

  (1)加工厂代收代缴的消费税=[(200×20+3000)÷(1-3%)]×3%=216.49(元)

  (2)收回轮胎直接用于对外销售,不需缴纳消费税,用于小汽车装配的轮胎因为用于了不同的税目,故不可以抵扣已纳消费税。

  (3)应纳消费税额的计算:销售普通小汽车应纳消费税=150×120000×3%=540000(元)

  特制汽车应纳消费税=[70000×5×(1+8%)÷(1-3%)]×3%=11690.72(元)

  本月应纳消费税=540000+11690.72=551690.72(元)

  (4)应纳增值税的计算:

  当月增值税销项税额=300×12×17%+150×120000×17%+[70000×5×(1+8%)÷(1-3%)]×17%=612+3060000+66247.42=3 126 859.42 (元)

  当月可抵扣的增值税进项税额=1020000+510=1020510(元)

  当月应纳增值税税额=3126859.42-1020510=2106349.42(元)

  2.【正确答案】

  (1)甲企业购买烟叶业务的进项税;甲企业购买烟叶的进项税合计=烟叶进项税额+运费×7%=(收购金额+烟叶税)×13%+1000×7%=[30000×(1+10%)+30000×(1+10%)×20%]×13%+1000×7%=5148+70=5218(元)

  (2)甲卷烟厂本月准予抵扣的增值税进项税税额;

  甲企业购买烟叶的进项税合计= 5218(元)

  加工费进项税=5000×17%=850(元)

  转出进项税=30000×13%+1860÷(1-7%)×7%=4040(元)

  甲卷烟厂本月准予抵扣的增值税进项税=5218+850-4040=2028(元)

  (3)甲卷烟厂交纳的增值税=销项税额-进项税额=(416500+35000)×17%-2028=74727(元)

  (4)甲卷烟厂应申报缴纳消费税=416500×45%+17×150-17520.86×80%=175 958.31(元)

分享到

您可能感兴趣的文章