第11题

　　境外某公司在中国境内未设立机构、场所，2011年取得境内甲公司支付的贷款利息收入800万元，取得境内乙公司支付的财产转让收入180万元，该项财产净值120万元。2011年度该境外公司在我国应缴纳企业所得税(　)万元。

　　A.86

　　B.104

　　C.122

　　D.98

　　正确答案：A

　　答案解析：

　　股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。财产转让所得，以收入金额减去财产净值后的余额为应纳税所得额。应缴纳企业所得税=800×10%+(180-120)×10%=86(万元)

　　第12题

　　企业所得税法所指的大修理支出，是指延长固定资产使用年限超过2年，费用支出达到取得时固定资产计税基础一定比例，这个比例是指(　)。

　　A.20%

　　B.30%

　　C.50%

　　D.60%

　　正确答案：C

　　答案解析：

　　企业所得税法所指的大修理支出，是指延长固定资产使用年限超过2年，修理费用支出达到取得固定资产时的计税基础一定比例，这个比例是50%。

　　第13题

　　根据企业所得税法的规定，下列说法不正确的是(　)。

　　A.扣缴义务人对外支付或者到期应支付的款项为人民币以外货币的，在申报扣缴企业所得税时，应当按照扣缴当日国家公布的人民币汇率中间价，折合成人

　　民币计算应纳税所得额

　　B.因非居民企业拒绝代扣税款的，扣缴义务人应当暂停支付相当于非居民企业应纳税款的款项，并在3日之内向其主管税务机关报告，并报送书面情况说明

　　C.扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，非居民企业应予扣缴义务人支付或者到期应支付之日起7日内，到所得发生地主管税务机关申报缴纳企

　　业所得税

　　D.扣缴义务人每次代扣代缴税款时，自代扣之日起7日内缴入国库

　　正确答案：B

　　答案解析：

　　选项B，因非居民企业拒绝代扣税款的，扣缴义务人应当暂停支付相当于非居民企业应纳税款的款项，并在1日之内向其主管税务机关报告，并报送书面情况说明。

　　第14题

　　下列固定资产不得计算折旧扣除：(　)

　　A.房屋、建筑物内未投入使用的固定资产。

　　B.以经营租赁方式租出的固定资产。

　　C.以融资租赁方式租出的固定资产。

　　D.已足额提取折旧不再使用的固定资产。

　　正确答案：C

　　第15题

　　合伙人在计算其缴纳企业所得税时，(　)用合伙企业的亏损抵减其盈利。

　　A.不得

　　B.可以

　　C.必须

　　D.应当

　　正确答案：A

　　第16题

　　下列关于非居民企业所得税管理政策的表述中，错误的是(　)。

　　A.非居民企业取得来源于中国境内的担保费，应按照企业所得税法对利息所得规定的税率计算缴纳企业所得税

　　B.非居民企业出租位于中国境内的房屋、建筑物等不动产，对未在中国境内设立机构、场所进行日常管理的，以其取得的租金收入全额计算缴纳企业所得税

　　C.中国境内居民企业向未在中国境内设立机构、场所的非居民企业分配股息、红利等权益性投资收益，应在实际支付股息、红利的日期代扣代缴企业所得税

　　D.非居民企业直接转让中国境内居民企业股权，如果股权转让合同或协议约定采取分期付款方式的，应于合同或协议生效且完成股权变更手续时，确认收入实现

　　正确答案：C

　　答案解析：中国境内居民企业向未在中国境内设立机构、场所的非居民企业分配股息、红利等权益性投资收益，应在作出利润分配决定的日期代扣代缴企业所得税。如实际支付时间先于利润分配决定日期的，应在实际支付时代扣代缴企业所得税。

　　第17题

　　实际征税时非居民企业适用(　)企业所得税税率。

　　A.5%

　　B.10%

　　C.15%

　　D.25%

　　正确答案：B

　　第18题

　　下列关于企业重组业务所得税一般性税务处理陈述，不正确的是(　)。

　　A.发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失。

　　B.企业由法人转变为个人独资企业、合伙企业等非法人组织，原股东承继企业资产的，不视同清算

　　C.企业债务重组，以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务

　　D.企业股权收购，被收购方应确认股权、资产转让所得或损失

　　正确答案：B

　　答案解析：企业由法人转变为个人独资企业、合伙企业等非法人组织，应视同企业进行清算、分配，股东重新投资成立新企业。

　　第19题

　　下列关于企业重组业务企业所得税处理陈述，不正确的是(　)。

　　A.以非货币资产清偿债务，应分解为转让相关非货币性资产和按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失

　　B.被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理

　　C.被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补

　　D.企业重组的税务处理，区分不同条件，分别适用～般性税务处理规定和特殊性税务处理规定，企业重组业务中，受让企业支付的对价必须以股权为支付形式

　　正确答案：D

　　答案解析：企业重组业务中，受让企业支付的对价包含股权支付、非股权支付部或者两者的组合。

　　第20题

　　某国家重点扶持的高新技术企业，2009年亏损25万元，2010年度亏损10万元，2011年度盈利125万元，根据企业所得税法的规定，企业2011年应纳企业所得税税额为(　)万元。

　　A.18.75

　　B.13.5

　　C.15

　　D.25

　　正确答案：B

　　答案解析：企业上一年度发生亏损，可用当年所得进行弥补，一年弥补不完的，可连续弥补5年，按弥补亏损后的应纳税所得额和适用税率计算税额，所以2009、2010年的亏损都可以用2011年的所得弥补;国家重点扶持的高新技术企业，适用的企业所得税税率是15%。2011年应纳企业所得税=(125-25-10)×15%=13.5(万元)