2017年注册会计师考试《税法》练习（九）

　　单项选择题

　　1、2012年度，某企业财务资料显示，2012年开具增值税专用发票取得收入2000万元，另外从事运输服务，收入220万元。收入对应的销售成本和运输成本合计为1550万元，期间费用、税金及附加为200万元，营业外支出100(其中90万为公益性捐赠支出)，上年度企业自行计算亏损50万元，经税务机关核定的亏损为30万元。企业在所得税前可以扣除的捐赠支出为(　)万元。

　　A、90

　　B、40.8

　　C、44.4

　　D、23.4

　　【参考答案】C

　　2、某商贸企业2012年销售收入情况如下：开具增值税专用发票的收入2000万元，开具普通发票的金额936万元。企业发生管理费用110万元(其中：业务招待费20万元)，发生的销售费用600万元(其中：广告费300万元、业务宣传费180万元)，发生的财务费用200万元，准予在企业所得税前扣除的期间费用为()万元。

　　A、850

　　B、842

　　C、844

　　D、902

　　【参考答案】B

　　3、某企业2012年3月1日向其控股公司借入经营性资金400万元，借款期1年，当年支付利息费用28万元。假定当年银行同期同类贷款年利息率为6%，不考虑其他纳税调整事项，该企业在计算2012年应纳税所得额时，应调整的利息费用为(　)万元。

　　A、30

　　B、28

　　C、20

　　D、8

　　【参考答案】D

　　4、某工业企业2012年度全年销售收入为1000万元，转让无形资产收入100万元，提供加工劳务收入150万元，变卖固定资产收入30万元，视同销售收入100万元，当年发生业务招待费10万元。则该企业2012年度所得税前可以扣除的业务招待费用为(　)万元。

　　A、6

　　B、6.25

　　C、4.75

　　D、3.75

　　【参考答案】A

　　5、下列关于企业手续费及佣金支出税前扣除的规定，表述不正确的是(　)。

　　A、财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%(含本数)计算限额;人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额

　　B、其他非保险企业，按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额

　　C、企业计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，在发生当期直接扣除

　　D、企业支付的手续费及佣金不得直接冲减服务协议或合同金额，并如实入账

　　【参考答案】C

　　6、某居民企业，2012年计入成本、费用的实发工资总额为300万元(其中临时工工资20万元)，拨缴职工工会经费5万元，支出职工福利费45万元、职工教育经费15万元，该企业2012年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费合计为(　)万元。

　　A、310

　　B、349.84

　　C、394.84

　　D、354.5

　　【参考答案】D