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2017年注册会计师考试《税法》高频考点练习(五)

来源 :中华考试网 2016-12-17

  1、单选题

  根据企业所得税的规定,以下适用25%税率的是( )。

  A、小型微利企业

  B、在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关的非居民企业

  C、在中国境内未设立、场所但有来源于中国境内所得的非居民企业

  D、在中国境内虽设立、场所但取得所得与境内机构、场所没有实际联系的非居民企业

  【正确答案】B

  【答案解析】

  选项A,适用20%的税率,选项CD适用20%的税率(实际征税按10%)。

  2、单选题

  根据企业所得税法的规定,下列适用25%基本税率的是( )。

  A、在我国设立机构场所的非居民企业,取得的与机构场所有实际联系的所得

  B、国家重点扶持的高新技术企业

  C、小型微利企业

  D、在我国设立机构场所的非居民企业,取得的与机构场没有实际联系的境内所得

  【正确答案】A

  【答案解析】

  国家重点扶持的高新技术企业适用15%的税率,小型微利企业适用20%的税率,在我国设立机构场所的非居民企业,取得的与机构场没有实际联系的境内所得适用20%的税率,但实际征税时减按10%的税率计算。

  3、单选题

  某工业企业2014年5月将自建的办公楼作价9500万元投资于另一工业企业(成本为4000万元)。对该项投资,正确的税务处理是( )。

  A、不需缴纳营业税、土地增值税和企业所得税

  B、以9500万元确认为销售收入,分别按规定计算缴纳营业税、土地增值税和企业所得税

  C、不需要缴纳营业税,以9500万元确认为销售收入计算缴纳土地增值税和企业所得税

  D、不需要缴纳营业税和土地增值税,以9500万元确认为销售收入计算缴纳企业所得税

  【正确答案】D

  【答案解析】

  工业企业将自建的房产对外投资于非房地产企业,不需要缴纳营业税、土地增值税,不过需要缴纳企业所得税。

  4、单选题

  假定某企业2013年度取得主营业务收入3000万元,转让国债取得净收益520万元,其他业 务收入120万元,与收入配比的成本2150万元,全年发生销售费用410万元(其中广告费支出120万元),管理费用230万元(其中业务招待费支出 24万元),利息费用170万元。营业外支出70万元(其中公益捐款支出40万元),假设不存在其他纳税事项,该企业2013年应缴纳企业所得税( )万 元。

  A、152.5

  B、154.9

  C、124.9

  D、134.9

  【正确答案】B

  【答案解析】

  广告费扣除的限额=(3000+120)×15%=468(万元),实际发生了120万元,销 售费用准予全部扣除;业务招待费的60%=14.4(万元)<(3000+120)×0.5%=15.6万元,所得税前允许扣除的业务招待费 14.4万元,管理费用允许扣除230-24+14.4=220.4(万元);会计利 润=3000+520+120-2150-410-230-170-70=610(万元),捐赠限额=610×12%=73.2(万元),实际公益捐赠支 出是40万元,准予全部扣除。

  应缴纳企业所得税=(3000+520+120-2150-410-220.4-170-70)×25%=154.9(万元)

  5、单选题

  企业下列处置资产行为,应当缴纳企业所得税的是( )。

  A、将产品用于部门生产使用

  B、将资产在总机构及其分支机构之间转移

  C、将资产用于股息分配

  D、将产成品用于在建工程

  【正确答案】C

  【答案解析】

  企业内部处置资产(包括各项自制和外购资产),除将资产转移至境外以外,不确认收入,选项A、B、D均属于内部处置资产;企业将资产用于股息分配,属于将资产移送他人,所有权发生转移,应按规定视同销售确定收入。

  6、单选题

  某工业企业2014年5月将自建的办公楼作价9500万元投资于另一工业企业(成本为4000万元)。对该项投资,正确的税务处理是( )。

  A、不需缴纳营业税、土地增值税和企业所得税

  B、以9500万元确认为销售收入,分别按规定计算缴纳营业税、土地

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