1[.单选题]函证银行存款余额的说法中，不恰当的是()。

A.银行函证程序是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序

B.如果不对这些项目实施函证程序，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由

C.在实施银行函证时，注册会计师需要以会计师事务所名义向银行发函询证

D.当实施函证程序时，注册会计师应当对询证函保持控制

[答案]C

[解析]选项C不恰当，在实施银行函证时，注册会计师需要以被审计单位名义向银行发函询证，以验证被审计单位的银行存款是否真实、合法、完整。

2[.单选题]以下各项中，不属于注册会计师了解货币资金内部控制的审计程序的是()。

A.询问销售部门的员工和管理人员

B.观察被审计单位出纳人员如何进行现金盘点

C.实施穿行测试，追踪货币资金业务在财务报告信息系统中的处理过程

D.实施分析程序，比较被审计单位银行存款应收利息收入与实际利息收入的差异是否适当

[答案]D

[解析]了解内部控制时不能使用分析程序，选项D属于实质性分析程序。

3[.单选题]被审计单位库存现金和银行存款在资产负债表日，可能存在漏记，主要违反的认定是()。

A.存在

B.完整性

C.准确性、计价和分摊

D.权利和义务

[答案]B

[解析]货币资金项目期末存在漏记，违反完整性认定。

4[.单选题]以下各项中，属于货币资金审计涉及的单据和会计记录的是()。

A.验收单

B.客户订购单

C.银行对账单

D.存货监盘表

[答案]C

[解析]货币资金审计涉及的单据和会计记录主要有：(1)现金盘点表。(2)银行对账单(选项C)。(3)银行存款余额调节表。(4)有关科目的记账凭证。(5)有关会计账簿。

5[.单选题]下列有关货币资金的内部控制中，不存在设计缺陷的是()。

A.出纳负责收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作

B.财务部门收到经审批人审批签字的相关凭证或证明后，可以直接交由出纳人员办理支付

C.因特殊情况需坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准

D.对于重要的货币资金支付业务，应由财务负责人总体把控，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为

[答案]C

[解析]选项A，出纳不得负责收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作;选项B，财务部门收到经审批人审批签字的相关凭证或证明后，应再次复核业务的真实性、金额的准确性，以及相关单据的齐备性，相关手续的合法性和完整性，并签字认可，复核无误后，交由出纳人员办理支付手续;选项D，企业对于重要的货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。

6[.多选题]A公司有大量定期存款，注册会计师在对A公司货币资金进行审计时，针对定期存款应实施的审计程序包括()。

A.获取定期存款明细表，与账面金额核对，且检查存款人台头及是否被质押或限制使用

B.监盘库存现金的同时，监盘定期存款凭据

C.未质押的定期存款，检查开户证实书复印件

D.函证定期存款相关信息

[答案]ABD

[解析]选项C，未质押的定期存款，检查开户证实书原件。请参考《中国注册会计师审计准则问题解答第12号——货币资金审计》。

7[.多选题]注册会计师在执行银行存款函证时要判断银行存款函证的内容，以下属于银行存款函证内容的有()。

A.各银行存款账户的余额

B.银行贷款余额

C.银行贷款担保或抵押情况

D.由银行托收的商业汇票

[答案]ABCD

[解析]参考审计业务银行询证函的参考格式，以上四项均属于函证的内容。

8[.多选题]A注册会计师在审计甲公司2019年货币资金项目时，对于甲公司的下列事项情形，A注册会计师需要保持警觉的有()。

A.甲公司所在行业以支付宝或微信转账为主要支付方式，甲公司的现金交易比例远远高于同行业水平

B.甲公司(处于业务初创期)主要目标是打开X省的市场，但甲公司在某银行全国七十多家的分支机构中均设立账户

C.甲公司的货币资金大部分存放在几个管理层的个人账户

D.存在长期大额银行未达账项

[答案]ABCD

[解析]以上四项均属于异常情形，需要保持警觉。选项B，甲公司主要目标是针对X省的市场，但甲公司在某银行全国70多家分支机构设立账户，账户的设立与公司业务发展不具有一致性，属于异常情形。